Actividad física en la empresa e impuestos: lo que los empresarios deben saber ahora

Cada vez son más las empre­sas que ofre­cen a sus emp­lea­dos pro­gra­mas de fit­ness cor­po­ra­tivos, como el acce­so a gim­na­si­os o a cur­sos de salud en línea. Des­de el pun­to de vis­ta fis­cal, esto plan­tea algu­nas cues­tio­nes con­cre­tas: ¿supo­ne esto una ven­ta­ja pecu­nia­ria para los tra­ba­ja­do­res? ¿Pue­de el empre­sa­rio aco­ger­se a una exen­ción fis­cal? La Ofi­ci­na Regio­nal de Impues­tos de Bavie­ra (BayLfSt) publicó al respec­to, el 4 de mar­zo de 2026, una reso­lu­ción (S 2334.1.1–64/13 St36) que ofre­ce una ori­ent­a­ción importan­te para los emp­lea­do­res en la práctica.

El programa de fitness de la empresa se considera, en principio, parte del salario.

Qui­en faci­li­te a sus emp­lea­dos el acce­so a un pro­gra­ma de fit­ness de la empre­sa les con­ce­de con ello una ven­ta­ja de valor mone­ta­rio. La Ley del Impues­to sob­re la Ren­ta cla­si­fi­ca estas presta­cio­nes en espe­cie como par­te del sala­rio suje­to a impues­tos (art. 8, apar­ta­do 2, frase 1, de la EStG). Por lo gene­ral, se con­side­ra como valor el pre­cio habi­tu­al de mer­ca­do de una ofer­ta comparable.

Sin embar­go, si no exis­te una ofer­ta com­pa­ra­ble acce­si­ble al púb­li­co, debi­do a que la afi­li­a­ción empre­sa­ri­al está con­ce­bi­da exclu­si­v­a­men­te para los emp­lea­do­res o su plan­til­la, no es posi­ble deter­minar un pre­cio de mer­ca­do. En este caso, según la BayLfSt, deben ten­er­se en cuen­ta los cos­tes rea­les del emp­lea­dor, inclui­dos el IVA y los gas­tos adicionales.

¿Cómo se reparten los gastos?

La BayLfSt distin­gue tres tipos de cos­tes a la hora de la imputación:

• Cos­tes direc­ta­men­te impu­ta­bles Las cuo­tas de afi­li­a­ción indi­vi­dua­les se impu­tan direc­ta­men­te al tra­ba­ja­dor correspondiente.
• Tarifas fijas, que no pued­an atri­buir­se a una sola per­so­na, el emp­lea­dor las repar­tirá de for­ma equi­ta­ti­va ent­re todos los par­ti­ci­pan­tes inscritos.
• Gas­tos gene­ra­les de admi­nis­tra­ción se repar­ten ent­re todos los tra­ba­ja­do­res que, en prin­ci­pio, pod­rí­an aco­ger­se a la oferta.

Es importan­te tener en cuen­ta que la ven­ta­ja econó­mi­ca sur­ge ya con la inscrip­ción en el pro­gra­ma, y no solo cuan­do se hace uso efec­tivo del mis­mo. Qui­en se inscri­ba, pero nun­ca acu­da al gim­na­sio, hab­rá obteni­do, des­de el pun­to de vis­ta fis­cal, una ven­ta­ja de todos modos.

¿Cuándo se aplica la exención fiscal para la promoción de la salud?

Según el artí­cu­lo 3, apar­ta­do 34, de la Ley del Impues­to sob­re la Ren­ta (EStG), las empre­sas pue­den con­ce­der a sus emp­lea­dos presta­cio­nes adi­cio­na­les para la pro­mo­ción de la salud en el tra­ba­jo, has­ta un máxi­mo de 600 euros al año, exen­tas de impues­tos. El requi­si­to es que las ofer­tas cum­plan los cri­te­ri­os de cali­dad del segu­ro méd­ico obli­ga­to­rio (artí­cu­los 20 y 20b del SGB V). Sin embar­go, las cuo­tas clá­si­cas de los gim­na­si­os no entran den­tro de esta categoría.

La exen­ción pue­de apli­carse a los cur­sos de pre­ven­ción en línea sob­re temas como la ali­ment­a­ción, la activ­i­dad físi­ca o la reduc­ción del estrés, pero solo si se acre­di­ta la par­ti­ci­pa­ción. Por lo tan­to, es impre­sc­in­di­ble con­ser­var los cer­ti­fi­ca­dos de asis­ten­cia o los títu­los de fina­li­za­ción. Si no se pre­sen­ta dicha prueba, se pier­de la exen­ción fis­cal, incluso si el cur­so cum­p­le todos los requi­si­tos en cuan­to a su contenido.

Tenga en cuenta el límite exento de 50 euros para las retribuciones en especie

Ade­más de la nor­ma­ti­va especí­fi­ca en mate­ria de salud, en deter­mi­na­das cir­cuns­tanci­as tam­bién pue­de apli­carse el lími­te gene­ral de exen­ción para las presta­cio­nes en espe­cie de 50 euros al mes (art. 8, apar­ta­do 2, frase 11, de la Ley del Impues­to sob­re la Ren­ta). Si la ven­ta­ja en espe­cie deriva­da del pro­gra­ma de fit­ness de la empre­sa es infe­ri­or a este lími­te y se cump­len los demás requi­si­tos, estará exen­ta de impuestos.

Las empre­sas que ofrez­can o ten­gan pre­vis­to ofre­cer a sus emp­lea­dos pro­gra­mas de fit­ness cor­po­ra­tivos debe­rí­an exami­nar deten­i­da­men­te el tra­ta­mi­en­to fis­cal y tom­arse en serio las obli­ga­cio­nes de docu­ment­a­ción. En cada caso con­cre­to, se reco­mien­da soli­ci­tar ase­so­r­ami­en­to fis­cal para deter­minar cor­rec­ta­men­te tan­to la valora­ción de la presta­ción en espe­cie como las posi­bles exen­cio­nes fiscales.