El 2 de julio de 2026 se publicó en el Boletín Oficial Federal la Novena Ley por la que se modifican disposiciones de la legislación sobre asesoramiento fiscal y de la legislación fiscal. Esta ley introduce toda una serie de novedades que pueden afectar directamente a los asesores fiscales, a sus clientes y también a las empresas que realizan operaciones inmobiliarias.
Resumen de lo que regula la ley
La ley incluye modificaciones en la Ley de Asesoramiento Fiscal, en la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas y en la Ley del Impuesto sobre la Adquisición de Inmuebles. Algunas disposiciones son de aplicación inmediata a partir del día siguiente a su promulgación, mientras que otras entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2026 o, en su caso, a partir del año 2027.
En el futuro, las asociaciones de asistencia fiscal en materia de impuestos sobre el salario podrán ofrecer un mayor asesoramiento
Una novedad relevante para la práctica afecta a los miembros de las asociaciones de asistencia fiscal en materia de impuestos sobre el salario. Hasta ahora, estas asociaciones solo podían prestar ayuda en materia de ingresos por alquiler y arrendamiento si los ingresos anuales eran inferiores a 18 000 euros. Este límite desaparecerá por completo a partir del 1 de septiembre de 2026. Por lo tanto, quienes obtengan ingresos por alquiler y sean socios de una asociación de asistencia fiscal en materia de impuestos sobre el salario podrán, en el futuro, recibir asesoramiento en dichas asociaciones sin ningún límite de ingresos.
Asesoramiento fiscal gratuito y clínicas de derecho fiscal
La asistencia gratuita en materia fiscal sigue estando permitida únicamente para los familiares en el sentido de la legislación fiscal, es decir, por ejemplo, para parejas de hecho, hermanos o hijos. La novedad es que, fuera de este círculo, será posible, al menos, recibir orientación por parte de profesionales cualificados. Además, se autorizan expresamente las denominadas «clínicas de derecho fiscal» en las universidades. En ellas, los estudiantes podrán ofrecer asistencia fiscal gratuita bajo la supervisión de profesionales con experiencia. Esto también entrará en vigor a partir del 1 de septiembre de 2026.
Se endurece la prohibición de la propiedad extranjera
Un punto especialmente controvertido se refiere a la estructura de las sociedades de asesoría fiscal. Hasta ahora existían dudas sobre si las sociedades de auditoría que participan en una sociedad de asesoría fiscal deben cumplir por sí mismas todos los requisitos profesionales. La ley aclara ahora que sí, que deben hacerlo. Con ello se pretende evitar que se eluda la prohibición de propiedad ajena mediante estructuras societarias de varios niveles, por ejemplo, con la participación de inversores de capital riesgo. Esta normativa entra en vigor de forma inmediata. Por el momento, aún no está claro si los colegios de asesores fiscales revocarán las participaciones ya autorizadas.
Impuesto sobre actividades económicas: el tipo mínimo aumenta considerablemente
A partir del período impositivo de 2027, el tipo mínimo del impuesto sobre actividades económicas se incrementará del 200 % actual al 280 %. El objetivo es dificultar los traslados de empresas motivados por razones fiscales a municipios con un tipo impositivo bajo. Para las empresas que tengan su sede en uno de estos municipios con bajos tipos impositivos, esto puede suponer una carga adicional considerable.
Impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles: nueva normativa sobre la firma y el cierre de la operación
En las transacciones inmobiliarias, a veces transcurren varios meses entre la firma del contrato (signing) y la transferencia económica (closing). Hasta ahora, esto suponía el riesgo de tener que pagar dos veces el impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles. La ley establece ahora expresamente que lo determinante es la fecha de la firma. Además, los plazos de notificación para las partes se fijan de manera uniforme en un mes. Estos cambios se aplican a las operaciones de adquisición que tengan lugar a partir de la fecha de promulgación.
Además, se elimina de forma permanente el plazo de vigencia de la ficción de propiedad conjunta a efectos del impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles para las sociedades personales. Sin esta normativa, habría expirado el 31 de diciembre de 2026. De este modo, se mantiene la situación jurídica vigente hasta ahora, forjada por años de jurisprudencia, en lo que respecta a las transmisiones de bienes inmuebles dentro de las sociedades personales.
La ley contiene numerosas disposiciones con diferentes fechas de entrada en vigor. Quienes, ya sean empresarios, asesores fiscales o propietarios de inmuebles, puedan verse afectados por alguno de los cambios descritos, deben estar atentos a los plazos correspondientes y, en caso de duda, solicitar asesoramiento fiscal o jurídico.
Fuente: Haufe: Impuestos
Este artículo se ha elaborado con la ayuda de la inteligencia artificial y ha sido revisado por la redacción.
