Den 2. juli 2026 blev den niende lov om ændring af bestemmelser inden for skatterådgivningsretten og skatteretten bekendtgjort i Forbundslovtidende. Den medfører en lang række ændringer, som kan få direkte betydning for skatterådgivere, deres klienter og også virksomheder, der beskæftiger sig med ejendomstransaktioner.
Et overblik over, hvad loven regulerer
Loven indeholder ændringer i loven om skatterådgivning, loven om erhvervsskat og loven om ejendomsoverførselsafgift. Nogle bestemmelser træder i kraft umiddelbart fra dagen efter bekendtgørelsen, mens andre træder i kraft den 1. september 2026 eller først fra og med 2027.
Foreninger, der yder hjælp til indkomstskat, må fremover yde mere rådgivning
En praksisrelevant ændring vedrører medlemmer af foreninger for hjælp til lønskat. Hidtil har disse foreninger kun måttet yde hjælp i forbindelse med indtægter fra udlejning og forpagtning, hvis de årlige indtægter lå under 18.000 euro. Denne grænse ophæves fuldstændigt fra den 1. september 2026. Hvem der altså har lejeindtægter og er medlem af en forening for lønskattehjælp, kan fremover få rådgivning der uden indkomstbegrænsning.
Gratis skatterådgivning og skatteretlige rådgivningsklinikker
Gratis hjælp i skattesager er fortsat kun tilladt for pårørende i skatteretlig forstand, dvs. f.eks. samlevende, søskende eller børn. Det nye er, at uden for denne kreds bliver det i det mindste muligt at modtage vejledning fra kvalificerede fagfolk. Desuden tillades såkaldte »Tax Law Clinics« på universiteter udtrykkeligt. Her kan studerende under opsyn af erfarne fagfolk tilbyde gratis skattehjælp. Også dette træder i kraft den 1. september 2026.
Forbuddet mod tredjepartsbesiddelse skærpes
Et særligt omstridt punkt vedrører strukturen i skatterådgivningsfirmaer. Hidtil har der været uklarhed om, hvorvidt revisionsfirmaer, der har en andel i et skatterådgivningsfirma, selv skal opfylde alle de fagretlige krav. Loven præciserer nu: Ja, det skal de. Dette skal forhindre, at forbuddet mod tredjepartsbesiddelse omgås via flerlagede selskabsstrukturer, f.eks. med deltagelse af private equity-investorer. Denne bestemmelse træder i kraft med det samme. Det er på nuværende tidspunkt endnu uklart, om allerede godkendte andele vil blive tilbagekaldt af skatterådgiverkamrene.
Erhvervsskat: Mindstesatsen stiger markant
Fra beskatningsperioden 2027 hæves minimumsbeskatningssatsen for erhvervsskatten fra de hidtidige 200 procent til 280 procent. Målet er at gøre det sværere for virksomheder at flytte til kommuner med en lav beskatningssats af skattemæssige årsager. For virksomheder, der har hjemsted i en sådan kommune med lav skattesats, kan dette medføre en mærkbar ekstra byrde.
Ejendomsoverførselsafgift: Nye regler for underskrivelse og afslutning
Ved ejendomstransaktioner kan der undertiden gå flere måneder mellem kontraktindgåelsen (signing) og den økonomiske overdragelse (closing). Hidtil har der været risiko for dobbelt beskatning med ejendomsoverførselsafgift. Loven fastslår nu udtrykkeligt, at tidspunktet for underskrivelsen er afgørende. Desuden fastsættes anmeldelsesfristerne for de involverede parter ensartet til en måned. Disse ændringer gælder for købstransaktioner, der finder sted efter dagen for lovens bekendtgørelse.
Desuden ophæves tidsbegrænsningen for den fiktive fælles ejerskab i forbindelse med ejendomsoverførselsafgiften for personlige selskaber permanent. Uden denne bestemmelse ville den være udløbet den 31. december 2026. Dermed bevares den hidtidige retssituation, der er præget af mange års retspraksis, ved overdragelse af fast ejendom inden for personlige selskaber.
Loven indeholder en lang række bestemmelser med forskellige ikrafttrædelsestidspunkter. Virksomhedsejere, skatterådgivere eller ejendomsejere, der kan blive berørt af en af de beskrevne ændringer, bør holde øje med de respektive frister og i tvivlstilfælde søge skattemæssig eller juridisk rådgivning.
Kilde: Haufe: Skat
Denne artikel er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
