Quien haya cometido un error ante la Agencia Tributaria puede, en Alemania y bajo determinadas condiciones, autodenunciarse y obtener así la exención de la pena. Este instrumento está siendo objeto de debate político. En el marco de un plan de acción contra la delincuencia fiscal y financiera, se está debatiendo la posibilidad de suprimir la autodenuncia eximente de responsabilidad penal en su forma actual. La Cámara Federal de Asesores Fiscales (BStBK) se ha pronunciado claramente en contra de esta iniciativa en un comunicado de 2 de octubre de 2026.
¿En qué consiste la autodenuncia eximente?
La autodenuncia eximente está regulada en el Código Tributario. Permite a los contribuyentes corregir por iniciativa propia las declaraciones de impuestos erróneas o incompletas, abonar los impuestos pendientes y, de este modo, evitar ser objeto de un proceso penal. Es fundamental que la declaración sea completa y voluntaria, y que se realice antes de que las autoridades actúen por iniciativa propia.
¿Qué critica la BStBK?
La BStBK destaca que tanto las empresas como los particulares operan en un entorno fiscal cada vez más complejo. Precisamente para las pequeñas y medianas empresas, a pesar de contar con procesos internos rigurosos y un sistema de cumplimiento fiscal que funciona correctamente, resulta casi imposible descartar de antemano cualquier error o valoración errónea. En algunos casos, las cuestiones de derecho fiscal no se detectan hasta más tarde o cambian a raíz de nueva jurisprudencia.
En opinión de la Sala, la normativa vigente establece un importante equilibrio: quien detecte un error y lo revele por iniciativa propia no debe verse sometido de inmediato a las sanciones del Derecho penal. Esto fomenta la honestidad fiscal y motiva a la revelación voluntaria, en lugar de ocultar los errores.
¿Qué significa esto para los clientes?
Para los particulares y las empresas, la autodenuncia eximente es un instrumento importante del Derecho penal tributario. Ofrece la posibilidad de resolver una situación difícil por cuenta propia. Si este instrumento se suprimiera o se restringiera de forma significativa, incluso los errores cometidos de buena fe podrían acarrear consecuencias jurídicas mucho más graves que hasta ahora.
- La declaración voluntaria debe ser completa e incluir todos los datos incorrectos.
- Debe presentarse antes de que comience una inspección externa o un registro.
- Hay que abonar los impuestos evadidos, incluidos los intereses.
- Además, en caso de que los importes de la evasión fiscal sean elevados, se aplicará un recargo sancionador.
El proceso político aún no ha concluido. Por el momento, no está claro si se llevará a cabo la supresión ni de qué forma. Para todos aquellos que no estén seguros de si es necesario corregir sus declaraciones de la renta, conviene solicitar asesoramiento fiscal con antelación. Y es que la posibilidad de realizar una autodenuncia eximente de sanciones solo existe mientras lo prevea la ley.
Fuente: Haufe: Impuestos
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