Seis nuevas sentencias del Tribunal Federal de Hacienda (BFH): lo que los contribuyentes deben saber ahora

El Tri­bu­nal Fede­ral de Haci­en­da (BFH) auto­ri­zó el 16 de julio de 2026 la publi­ca­ción de seis sen­ten­ci­as y reso­lu­cio­nes. Las reso­lu­cio­nes abord­an temas que van des­de el impues­to sob­re activ­i­d­a­des econó­mi­cas has­ta la responsa­bil­idad por eva­sión fis­cal, pasan­do por la infor­mación vin­cu­lan­te. A con­ti­nu­ación se ofre­ce un resu­men de los aspec­tos más importantes.

¿Cuándo se fusionan varias empresas en una sola?

Cuan­do una per­so­na físi­ca ejer­ce vari­as activ­i­d­a­des econó­mi­cas, a efec­tos del impues­to sob­re activ­i­d­a­des econó­mi­cas se plan­tea la cues­tión de si se tra­ta de una úni­ca empre­sa o de vari­as empre­sas inde­pen­di­en­tes. El Tri­bu­nal Fede­ral Fis­cal (BFH) ha acla­ra­do que, a este respec­to, son deter­mi­nan­tes la simi­li­tud de las activ­i­d­a­des, así como su rela­ción econó­mi­ca, orga­niza­ti­va y finan­cie­ra. Esto pue­de tener reper­cu­sio­nes con­sider­a­bles en el impor­te del impues­to sob­re activ­i­d­a­des econó­mi­cas, ya que la exen­ción solo se con­ce­de una vez por empre­sa (sen­ten­cia de 28 de ene­ro de 2026, X R 8/23).

Tasas por la información vinculante solicitada a la Agencia Tributaria

Qui­en soli­ci­te una reso­lu­ción vin­cu­lan­te a la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria, es decir, qui­en soli­ci­te una valora­ción jurí­di­ca­men­te vin­cu­lan­te sob­re un proyec­to pre­vis­to, deberá abo­nar una tasa por ello. El Tri­bu­nal Fede­ral Fis­cal (BFH) ha pre­cis­a­do aho­ra que pue­de apli­carse una tasa distin­ta para cada soli­ci­tud indi­vi­du­al. Para ello, es deter­mi­nan­te el con­jun­to de los hechos suby­a­cen­tes. Ade­más, estas tasas no están suje­t­as a nin­gún pla­zo de pre­scrip­ción. Esto signi­fi­ca que la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria pue­de fijar­las incluso tras un lar­go peri­odo de tiem­po (sen­ten­cia de 25 de febre­ro de 2026, II R 38/23).

Certificado de sucesión y cuotas hereditarias en el procedimiento fiscal

En prin­ci­pio, las auto­ri­d­a­des fis­ca­les y los tri­bu­na­les fis­ca­les pue­den basar­se en las cuo­tas her­edi­ta­ri­as que fig­uran en el cer­ti­fi­ca­do de suce­sión. Sin embar­go, si exis­ten indi­ci­os fund­ados de que el con­teni­do del cer­ti­fi­ca­do de suce­sión es incor­rec­to, están facul­ta­dos e incluso obli­ga­dos a deter­minar por sí mis­mos las rela­cio­nes suces­o­ri­as rea­les. Esta decis­ión revis­te espe­cial importancia, sob­re todo, en los casos rela­cio­na­dos con el impues­to de suce­sio­nes, en los que las cuo­tas her­edi­ta­ri­as influy­en direc­ta­men­te en la car­ga fis­cal (reso­lu­ción de 29 de junio de 2026, II B 68/25).

Gastos extraordinarios en la valoración de empresas

A la hora de valorar las par­ti­ci­pa­cio­nes en empre­sas medi­an­te el deno­mi­na­do «méto­do sim­pli­fi­ca­do del valor de ren­di­mi­en­to», que se apli­ca con fre­cuen­cia a efec­tos del impues­to sob­re suce­sio­nes y dona­cio­nes, se pue­den excluir los gas­tos extra­or­di­na­ri­os. El Tri­bu­nal Fede­ral Fis­cal (BFH) acla­ra que, en este con­tex­to, no es rele­van­te si dichos gas­tos se han pro­du­ci­do en el mar­co de la activ­i­dad empre­sa­ri­al habi­tu­al. Lo úni­co deter­mi­nan­te es si es pre­vi­si­ble que ya no influ­yan en los ingre­sos anua­les que se pued­an obte­ner de for­ma sos­teni­ble en el futu­ro (sen­ten­cia de 6 de mayo de 2026, II R 2/24).

Responsabilidad por participar en un delito de evasión fiscal

Qui­en sim­ple­men­te par­ti­ci­pe en una eva­sión fis­cal —por ejem­plo, actuan­do como cóm­pli­ce— es, en prin­ci­pio, responsable del impues­to eva­di­do. Sin embar­go, el Tri­bu­nal Fede­ral Fis­cal (BFH) ha dic­ta­mi­na­do que la deno­mi­na­da «excep­ción a la acces­orie­dad», pre­vis­ta en el artí­cu­lo 191, apar­ta­do 5, segun­da frase, del Códi­go Fis­cal (AO), no es apli­ca­ble en este caso. La acces­orie­dad signi­fi­ca que la responsa­bil­idad está vin­cu­la­da a la exis­ten­cia de la deu­da tri­bu­t­a­ria ori­gi­nal. La nor­ma espe­cial que suprime este vín­cu­lo solo se apli­ca al autor prin­ci­pal, no a los par­ti­ci­pan­tes (sen­ten­cia de 21 de abril de 2026, VII R 18/24).

¿Qué significa esto para los clientes?

Las sen­ten­ci­as ponen de mani­fies­to lo com­ple­jas que pue­den ser las cues­tio­nes de der­echo fis­cal en la prác­ti­ca. Qui­en ejer­za vari­as activ­i­d­a­des econó­mi­cas, ten­ga pre­vis­to soli­ci­tar una reso­lu­ción vin­cu­lan­te o se vea invo­lu­cra­do en un caso de suce­sión, debe­ría estar al tan­to de las sen­ten­ci­as más reci­en­tes. En estas situ­acio­nes, sue­le ser reco­men­da­ble con­tar con ase­so­r­ami­en­to fis­cal o juríd­ico personalizado.