Asesoramiento fiscal y jurídico, todo en un mismo lugar

Ase­so­r­ami­en­to fis­cal y juríd­ico de un mis­mo pro­ve­edor: don­de el der­echo y los impues­tos van de la mano

Un pro­ce­so habi­tu­al en much­as empre­sas: un abo­ga­do redac­ta los estatu­tos socia­les, mien­tras que el ase­sor fis­cal se encar­ga de la con­ta­bil­idad y de las declar­a­cio­nes de impues­tos. Ambos rea­liz­an su tra­ba­jo con esme­ro. Sin embar­go, es pre­ci­sa­men­te en el pun­to don­de se sola­pan sus com­pe­ten­ci­as don­de se pue­de per­der dine­ro. El ase­sor fis­cal a menu­do no ve el cont­ra­to has­ta que ya está fir­ma­do. El abo­ga­do, por su par­te, no sue­le cono­cer al detal­le las cif­ras de la empre­sa y no siemp­re pue­de eva­luar las con­se­cuen­ci­as fis­ca­les que tiene una cláusula.

Las con­se­cuen­ci­as fis­ca­les rara vez sur­gen por pri­me­ra vez en la declar­a­ción de la ren­ta. Por lo gene­ral, qued­an deter­mi­na­das en cuan­to se cele­bra un cont­ra­to, se con­sti­tuye una socie­dad o se ree­s­truc­tu­ra una empre­sa. A tra­vés de ejem­plos, mostra­mos cómo la estruc­tu­ra jurí­di­ca deter­mi­na la fis­ca­li­dad, qué signi­fi­ca en la prác­ti­ca el ase­so­r­ami­en­to inte­gral y cuá­les son sus lími­tes. Qui­en desee saber cuá­les son las com­pe­ten­ci­as respec­ti­vas de un ase­sor fis­cal y de un abo­ga­do espe­cia­liz­ado en Der­echo fis­cal, encon­trará la respues­ta en nues­tro artí­cu­lo. Ase­sor fis­cal o abo­ga­do espe­cia­liz­ado en Der­echo fis­cal.

El problema está en la interfaz

El Der­echo fis­cal se basa en hechos que ya se han regu­la­do jurí­di­ca­men­te: cont­ra­tos, acuer­dos de soci­os, pre­ci­os de com­pra, acuer­dos sala­ria­les. Lo que una vez se ha estable­ci­do y apli­ca­do en esos ámbi­tos, ape­n­as pue­de cor­re­gir­se a efec­tos fis­ca­les. Por reg­la gene­ral, la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria no reco­no­ce los acuer­dos que pre­ten­den tener efec­tos retroac­tivos, sal­vo en los casos de excep­ción regu­la­dos por la ley, como en las trans­for­macio­nes socie­ta­ri­as. En ese caso, el ase­sor fis­cal solo pue­de expli­car lo que ha ocur­ri­do. Ya no pue­de modificarlo.

Un ejem­plo sen­cil­lo ilus­tra lo rápi­do que ocur­re esto: dos empre­sa­ri­os acuer­dan un pre­cio de 50.000 euros sin espe­ci­fi­car nada sob­re el IVA. Según la juris­pru­den­cia con­so­li­da­da, en caso de duda, el IVA queda inclui­do en el pre­cio. El ven­de­dor debe pagar unos 8.000 euros en con­cep­to de IVA y se queda con unos 42.000 euros netos, en lugar de los 50.000 euros espe­ra­dos. Des­de el pun­to de vis­ta juríd­ico, el cont­ra­to es váli­do; des­de el pun­to de vis­ta econó­mi­co, al ven­de­dor le fal­tan unos 8.000 euros.

Constitución y forma jurídica: decidir conjuntamente sobre la responsabilidad y los impuestos

La elección de la for­ma jurí­di­ca es una decis­ión legal con importan­tes con­se­cuen­ci­as fis­ca­les. En el caso de las empre­sas uni­per­so­na­les y las socie­da­des per­so­na­les, los bene­fi­ci­os de los pro­pie­ta­ri­os y soci­os se gra­van con su tipo impo­si­tivo per­so­nal del impues­to sob­re la ren­ta. El impues­to sob­re activ­i­d­a­des econó­mi­cas, al que están suje­t­as las empre­sas comer­cia­les, se dedu­ce en gran medi­da del impues­to sob­re la ren­ta (art. 35 de la Ley del Impues­to sob­re la Ren­ta, EStG). En el caso de las socie­da­des de responsa­bil­idad limi­ta­da (GmbH), la socie­dad paga en pri­mer lugar el impues­to de socie­da­des y el impues­to sob­re activ­i­d­a­des econó­mi­cas, y los soci­os tri­bu­tan úni­ca­men­te por los divi­den­dos que se les repar­ten. La for­ma más ven­ta­jo­sa depen­de, ent­re otras cosas, de la can­ti­dad de bene­fi­ci­os que se vaya a rete­ner en la empre­sa y de la cuan­tía de los demás ingre­sos de los soci­os. Las socie­da­des mer­can­ti­les de per­so­nas, las socie­da­des de soci­os y las socie­da­des civi­les regis­tra­das (GbR) pue­den, pre­via soli­ci­tud, tri­bu­t­ar incluso como una socie­dad de capi­tal (art. 1a de la Ley del Impues­to de Socie­da­des, KStG).

La for­ma jurí­di­ca no lo es todo. En la escri­tu­ra de con­sti­tu­ción se regu­lan la dis­tri­bu­ción de bene­fi­ci­os, las reti­ra­das de fon­dos, las indem­ni­za­cio­nes y la suce­sión. Cada una de estas clá­u­su­las tiene una ver­tien­te fis­cal. Esto queda espe­cial­men­te cla­ro en el caso del socio-ger­en­te de una GmbH:

• Sala­rio y boni­fi­ca­cio­nes: Si la remu­n­era­ción es des­pro­por­cio­na­da­men­te ele­va­da, la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria con­side­ra la par­te exce­den­te como una dis­tri­bu­ción encu­bier­ta de bene­fi­ci­os (art. 8, apar­ta­do 3, de la Ley del Impues­to sob­re Socie­da­des). En ese caso, no se dedu­ce de los ingre­sos de la socie­dad limi­ta­da y se gra­va como ren­di­mi­en­to del capi­tal para el socio.
• Requi­si­tos for­ma­les: En el caso de un socio mayo­ri­ta­rio, la remu­n­era­ción debe, ade­más, haber­se acord­ado de for­ma cla­ra y váli­da por adel­an­ta­do y haber­se abo­na­do efec­ti­va­men­te de ese modo. La Agen­cia Tri­bu­t­a­ria no reco­no­ce un aumen­to sala­ri­al que se aprue­be con carác­ter retroac­tivo a fina­les de año para los meses anteriores.
• Segu­ri­dad Social: Según la juris­pru­den­cia del Tri­bu­nal Fede­ral de lo Social, un socio-ger­en­te solo queda, por reg­la gene­ral, exen­to de la obli­ga­ción de coti­zar a la Segu­ri­dad Social si posee al menos la mit­ad del capi­tal social o si el cont­ra­to de socie­dad le con­ce­de una mino­ría de blo­queo amplia que le per­mi­ta impe­dir que se le impon­gan ins­truc­cio­nes que no le resul­ten acep­ta­bles. Los acuer­dos al mar­gen del cont­ra­to social no son sufi­ci­en­tes. La segu­ri­dad jurí­di­ca la pro­por­cio­na un pro­ce­di­mi­en­to de deter­mi­nación de la situ­ación ante el Segu­ro de Pen­sio­nes Ale­mán (art. 7a del SGB IV).

Por eso, el cont­ra­to social, el cont­ra­to de admi­nis­tra­dor y los aspec­tos fis­ca­les deben tra­tar­se con­jun­ta­men­te. Más infor­mación al respec­to en nues­tra pági­na sob­re el Der­echo mer­can­til y de socie­da­des.

Reestructuración: legislación sobre transformaciones y normativa fiscal aplicable a las transformaciones

Qui­en apor­te una empre­sa uni­per­so­nal a una socie­dad limi­ta­da (GmbH), fusio­ne una socie­dad o esc­in­da una par­te de la mis­ma, se rige por dos leyes al mis­mo tiem­po. La Ley de Trans­for­macio­nes regu­la el pro­ce­di­mi­en­to juríd­ico de la ree­s­truc­tur­a­ción. La Ley del Impues­to sob­re las Trans­for­macio­nes deter­mi­na si las reser­vas ocul­tas deben tri­bu­t­ar en dicho proceso.

En muchos casos, la con­ver­sión pue­de lle­var­se a cabo sin reper­cu­sio­nes fis­ca­les, basán­do­se en los valo­res con­ta­bles, pero solo pre­via soli­ci­tud y bajo una serie de requi­si­tos que deben cum­plir­se ya en la fase de pla­ni­fi­ca­ción jurídica:

• Retrans­mi­sión com­ple­ta: Al rea­li­zar la aport­a­ción de una empre­sa, por reg­la gene­ral deben trans­fer­ir­se todos los activos esen­cia­les de la mis­ma. Si, por ejem­plo, se deja fuera el ter­re­no de la empre­sa, el valor con­ta­ble queda en riesgo.
• Efec­to retroac­tivo: A efec­tos fis­ca­les, las trans­for­macio­nes pue­den retro­t­raer­se has­ta ocho meses (art. 2 de la Ley de Trans­for­macio­nes, art. 20, apar­ta­do 6, de la Ley de Trans­for­macio­nes). En el caso de fusio­nes y escis­io­nes, el balan­ce de cierre que se pre­sen­te al inscri­bir­se en el Regis­tro Mer­can­til tam­po­co podrá tener más de ocho meses de anti­güedad (art. 17, apar­ta­do 2, de la Ley de Trans­for­macio­nes, UmwG). Por lo tan­to, la cita con el nota­rio, la inscrip­ción y el balan­ce deben coor­di­nar­se en el tiempo.
• Perío­dos de blo­queo: Si el aportan­te ven­de las par­ti­ci­pa­cio­nes que reci­bió a cam­bio de la aport­a­ción en un pla­zo de sie­te años, las reser­vas ocul­tas exis­ten­tes en ese momen­to se gra­varán con carác­ter retroac­tivo, dedu­ci­en­do una sép­ti­ma par­te por cada año trans­cur­ri­do (art. 22, apdo. 1, de la Ley de Impues­tos sob­re las Trans­for­macio­nes Empre­sa­ria­les). En el caso de las escis­io­nes, se apli­ca un pla­zo especí­fi­co de cin­co años a la ven­ta de par­ti­ci­pa­cio­nes (art. 15, apar­ta­do 2, de la Ley de Impues­tos sob­re las Trans­for­macio­nes Empresariales).
• Impues­to sob­re la adqui­si­ción de bie­nes inm­ueb­les: Si la explot­ación cuen­ta con ter­renos, la ree­s­truc­tur­a­ción pue­de dar lugar al pago del impues­to sob­re la adqui­si­ción de bie­nes inm­ueb­les. La apli­ca­ción de una exen­ción depen­de de la for­ma elegida.

A esto hay que aña­dir las obli­ga­cio­nes deriva­das de la legis­la­ción laboral, como la obli­ga­ción de infor­mar a los tra­ba­ja­do­res en el momen­to de la tran­si­ción de sus rela­cio­nes labora­les. Más infor­mación al respec­to en nues­tra pági­na sob­re el Der­echo de con­ver­sión.

Contratos con repercusiones en el IVA

En mate­ria de IVA, la aus­en­cia de una clá­u­su­la con­trac­tu­al pue­de supo­ner un gas­to econó­mi­co espe­cial­men­te rápi­do. Dos ejem­plos de la práctica.

Alquiler comercial: la opción del IVA

El alqui­ler de loca­les comer­cia­les está, en prin­ci­pio, exen­to del impues­to sob­re el valor aña­di­do. Sin embar­go, si el pro­pie­ta­rio alqui­la a otro empre­sa­rio para su nego­cio, pue­de opt­ar por la suje­ción al IVA (art. 9 de la Ley del IVA). Esto resul­ta espe­cial­men­te ven­ta­jo­so si desea dedu­cir el IVA sopor­ta­do por la con­s­truc­ción, la com­pra o el man­ten­imi­en­to del inm­ueb­le. En la mayo­ría de los edi­fi­ci­os, esta opción solo está per­mit­ida si el arren­da­ta­rio uti­li­za los loca­les exclu­si­v­a­men­te para ope­ra­cio­nes que no excluyan la deduc­ción del IVA sopor­ta­do (art. 9, apar­ta­do 2, de la Ley del IVA). La Admi­nis­tra­ción tri­bu­t­a­ria admi­te un umbral míni­mo del cin­co por cien­to. En el caso de una con­sul­ta médi­ca o de un cor­re­dor de segu­ros, esto no sue­le ser así.

Si pos­te­rior­men­te se insta­la un inqui­li­no de este tipo o si el inqui­li­no actu­al cam­bia de activ­i­dad, el arrend­ador pue­de per­der una par­te del IVA sopor­ta­do. En el caso de los inm­ueb­les, la deduc­ción del IVA sopor­ta­do se con­tro­la duran­te diez años (art. 15a de la Ley del IVA). Por lo tan­to, el cont­ra­to de alqui­ler debe­ría regu­lar tres aspec­tos: que el alqui­ler se abo­na más el IVA, para qué pue­de uti­li­zar el inqui­li­no los loca­les y que debe noti­fi­car cual­quier cam­bio en su activ­i­dad y com­pen­sar los daños que de ello se deri­ven. Más infor­mación al respec­to en nues­tra pági­na sob­re el Der­echo de arren­da­mi­en­to.

Venta de una empresa: cesión íntegra del negocio

Si una empre­sa o un nego­cio ges­tio­na­do de for­ma inde­pen­di­en­te se ven­de en su tota­li­dad a un empre­sa­rio que con­tinúa con su activ­i­dad, no se deven­ga el impues­to sob­re el valor aña­di­do (art. 1, apdo. 1a, de la Ley del IVA). Si, a pesar de ello, el ven­de­dor fac­tu­ra el IVA, estará obli­ga­do a pagar­lo con arre­g­lo al artí­cu­lo 14c de la Ley del IVA, y el com­pra­dor no podrá dedu­cir­lo como IVA sopor­ta­do. Por el con­tra­rio, se deven­ga el IVA cuan­do no se cump­len los requi­si­tos para una cesión de nego­cio y nadie lo había pre­vis­to. Un cont­ra­to de com­pra­ven­ta debe­ría regu­lar, para ambos casos, quién asu­me el impues­to y cómo se cor­ri­ge a posteriori.

En el Der­echo civil gene­ral Lo mis­mo se apli­ca a cual­quier cont­ra­to importan­te: si se tra­ta de un pre­cio neto o bruto, debe indi­carse expre­sa­men­te en el texto.

Cuando una inspección fiscal se convierte en un proceso penal

Una inspección fis­cal es, en pri­mer lugar, un pro­ce­di­mi­en­to tri­bu­t­a­rio. El empre­sa­rio debe cola­borar, pre­sen­tar docu­ment­a­ción y respon­der a las preg­un­tas. Si duran­te la inspección sur­ge la sospecha de un deli­to fis­cal, la situ­ación cam­bia radi­cal­men­te. El inspec­tor debe infor­mar al ser­vicio de sancio­nes y asun­tos pena­les y solo podrá con­ti­nu­ar con la inves­ti­ga­ción en el domic­i­lio del empre­sa­rio sob­re este hecho cuan­do se le haya noti­fi­ca­do la aper­tu­ra de un pro­ce­di­mi­en­to penal (art. 10, apdo. 1, de la Ley de Inspección Fis­cal [BpO]; art. 397 del Códi­go Fis­cal [AO]). A par­tir de ese momen­to, como muy tar­de, no se per­mi­ten las medi­das coer­ci­tiv­as si ello obli­ga­ra al empre­sa­rio a incri­mi­nar­se a sí mis­mo (art. 393, apar­ta­do 1, del Códi­go Fis­cal ale­mán [AO]). No obstan­te, la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria podrá enton­ces esti­mar las bases impo­nibles. Cual­quier infor­mación que el empre­sa­rio faci­li­te a par­tir de ese momen­to podrá uti­li­zar­se en su con­tra en el pro­ce­so penal.

Pre­ci­sa­men­te en esta fase resul­ta ven­ta­jo­so que los argu­ment­os fis­ca­les y la estra­te­gia penal estén coor­di­na­dos ent­re sí y no sean des­ar­rol­la­dos por sepa­ra­do por dos bufe­tes distin­tos. Se apli­ca una excep­ción cuan­do las declar­a­cio­nes obje­to de la recla­mación han sido ela­bora­das por el pro­pio bufete ase­sor: en ese caso, este pue­de actu­ar como tes­ti­go en el pro­ce­di­mi­en­to, y una defen­sa inde­pen­di­en­te sue­le ser la mejor solu­ción. Para más infor­mación al respec­to, así como sob­re la auto­den­un­cia, con­sul­ta nues­tra pági­na sob­re Der­echo tri­bu­t­a­rio y der­echo penal tri­bu­t­a­rio.

Litigios y acuerdos: el Derecho civil se cruza con la contabilidad

Tam­bién en el caso de liti­gi­os y cré­di­tos pen­di­en­tes, cada medi­da jurí­di­ca tiene una ver­tien­te fis­cal. Si un cré­di­to resul­ta inco­bra­ble, debe rec­ti­fi­carse el impues­to sob­re el valor aña­di­do (art. 17, apdo. 2, de la Ley del IVA), y las empre­sas que ela­boran balan­ces deben amor­ti­zar el cré­di­to en las cuen­tas anua­les. Si un liti­gio con­cluye con un acuer­do ext­ra­ju­di­cial, lo importan­te es el motivo del pago: un pago por un ser­vicio presta­do con­sti­tuye una con­tra­presta­ción sujeta al impues­to sob­re el valor aña­di­do, mien­tras que una indem­ni­za­ción por daños y per­jui­ci­os, en cam­bio, no lo está. El tex­to del acuer­do debe refle­jar­lo cla­ra­men­te y estable­cer si el impor­te se adeu­da más el IVA. A fal­ta de tal dis­po­si­ción, el bene­fi­ci­a­rio deberá, en caso de duda, liqui­dar el IVA sob­re el impor­te del acuer­do. En nues­tra pági­na sob­re Gestión de cobros.

En un artí­cu­lo especí­fi­co mostra­mos has­ta qué pun­to están rela­cio­na­dos el Der­echo laboral y la fis­ca­li­dad, por ejem­plo, en lo que respec­ta a las indem­ni­za­cio­nes por despi­do, los acuer­dos de rescis­ión y el fal­so auto­emp­leo: Ase­so­r­ami­en­to en der­echo laboral y fis­cal, todo en un solo lugar. Para más infor­mación sob­re la trans­mi­sión de una empre­sa fami­li­ar, con­sul­ta nues­tro artí­cu­lo sob­re Suce­sión empre­sa­ri­al en Flens­burg.

Qué significa en la práctica „todo de un mismo proveedor“

Para noso­tros, el ase­so­r­ami­en­to inte­gral no signi­fi­ca que un abo­ga­do y un ase­sor fis­cal tra­ba­jen en el mis­mo des­pa­cho. Ina Ree­se es abo­ga­da, espe­cia­lis­ta en Der­echo Fis­cal y ase­so­ra fis­cal, todo en una sola per­so­na. Des­de el año 2000 diri­ge su bufete en Flens­burg y Harris­lee. Para los cli­entes, esto tiene con­se­cuen­ci­as muy prácticas:

• Una per­so­na de cont­ac­to, un expe­di­en­te. No es nece­sa­rio expli­car dos veces los hechos ni cote­jar los docu­ment­os ent­re dos oficinas.
• Dise­ño y cál­cu­lo al mis­mo tiem­po. Cuan­do redac­ta­mos un cont­ra­to, cal­cula­mos las con­se­cuen­ci­as fis­ca­les de las distin­tas opcio­nes en parale­lo y no solo des­pués de que se haya firmado.
• Un dise­ño que tam­bién se lle­va a la prác­ti­ca. Dado que, si así se soli­ci­ta, tam­bién nos encar­ga­mos de la con­ta­bil­idad, las declar­a­cio­nes de impues­tos y los balan­ces anua­les, pode­mos com­pro­bar si un cont­ra­to se cum­p­le en la prác­ti­ca tal y como se había pre­vis­to, por ejem­plo, si el sala­rio acord­ado para el direc­tor gene­ral se abo­na efec­ti­va­men­te según lo estipulado.
• No se pro­du­cirá ningu­na rup­tu­ra en caso de con­flic­to. Si se pre­sen­ta un recur­so o una deman­da ante el Tri­bu­nal Fis­cal, la repre­sent­a­ción legal seguirá a car­go de la mis­ma per­so­na. En los pro­ce­di­mi­ent­os pena­les fis­ca­les se apli­ca lo mis­mo, con la excep­ción men­cio­na­da anteriormente.
• Doble obli­ga­ción de con­fi­den­ci­al­i­dad. En su cali­dad de abo­ga­da y ase­so­ra fis­cal, Ina Ree­se está obli­ga­da a guar­dar el secre­to pro­fe­sio­nal (art. 43a, apar­ta­do 2, de la Ley de la Abog­a­cía [BRAO], art. 57, apar­ta­do 1, de la Ley de Ase­so­res Fis­ca­les) y, en prin­ci­pio, tiene der­echo a negarse a declarar en un pro­ce­so penal (art. 53, apar­ta­do 1, frase 1, n.º 3, del Códi­go de Pro­ce­di­mi­en­to Penal).

El ase­so­r­ami­en­to se ofre­ce en ale­mán, inglés y español.

Dónde están los límites

El ase­so­r­ami­en­to inte­gral no signi­fi­ca que un bufete pueda encar­garse de todo por sí solo. Algu­nas limit­a­cio­nes vie­nen impues­tas por la ley, mien­tras que otras se deri­van de la estruc­tu­ra del bufete:

• Auten­ti­ca­ción nota­ri­al: La con­sti­tu­ción de una socie­dad de responsa­bil­idad limi­ta­da (GmbH), la trans­mi­sión de par­ti­ci­pa­cio­nes en una GmbH, las modi­fi­ca­cio­nes de los estatu­tos, los cont­ra­tos de fusión y escis­ión, así como las ope­ra­cio­nes inmo­bi­lia­ri­as, deben for­ma­li­zar­se ante nota­rio. Noso­tros pre­pa­ra­mos los docu­ment­os y los coor­di­na­mos con la notaría.
• Áre­as jurí­di­cas fuera de nues­tra espe­ci­al­i­dad: Ofre­ce­mos ase­so­r­ami­en­to en los ámbi­tos que fig­uran en nues­tra Resu­men de presta­cio­nes . Si una preg­un­ta se sale de ese ámbi­to, lo deci­mos abiertamente.
• Refe­ren­cia inter­na­cio­nal: En el caso de nego­ci­os o patri­mo­ni­os en el extran­je­ro, por ejem­plo, en Dina­mar­ca, nos encar­ga­mos de eva­luar la par­te ale­ma­na. Para la legis­la­ción extran­jera, pue­de ser nece­sa­rio con­tar ade­más con un ase­sor local.

Lista de comprobación: Cuándo hay que abordar conjuntamente las cuestiones jurídicas y fiscales

• Vas a crear una empre­sa o vas a incor­porar a un socio.
• Se cele­bra o se modi­fi­ca un cont­ra­to social, un cont­ra­to de admi­nis­tra­ción o un cont­ra­to de alqui­ler comercial.
• Desea ree­s­truc­turar su empre­sa, incor­por­ar­la a una socie­dad limi­ta­da (GmbH) o esc­in­dir una par­te de la misma.
• Va a com­prar o ven­der una empre­sa, par­ti­ci­pa­cio­nes socia­les o un inm­ueb­le comercial.
• Se ha anun­cia­do una inspección fis­cal o ya está en cur­so, o bien el inspec­tor empie­za de rep­en­te a hacer otras preguntas.
• Se pre­ten­de poner fin a un liti­gio medi­an­te un acuerdo.
• Se acer­ca el momen­to de tras­pa­sar la empre­sa a la sigu­i­en­te generación.

Preguntas frecuentes

¿Es más caro contar con un único asesor que con dos asesores distintos?

No de for­ma automá­ti­ca. Para las declar­a­cio­nes de impues­tos y la con­ta­bil­idad se apli­ca el Reg­la­men­to sob­re los hono­ra­ri­os de los ase­so­res fis­ca­les; para los pro­ce­di­mi­ent­os de recur­so, los pro­ce­sos ante los tri­bu­na­les fis­ca­les y los pro­ce­di­mi­ent­os pena­les, se apli­ca la Ley de hono­ra­ri­os de los abo­ga­dos, inde­pen­di­en­te­men­te de quién rea­li­ce el tra­ba­jo. Es posi­ble acordar con­di­cio­nes de remu­n­era­ción dife­ren­tes. En cam­bio, cuan­do se recur­re a ase­so­res distin­tos, sur­ge una car­ga de tra­ba­jo adi­cio­nal, ya que ambos deben fami­lia­ri­zar­se con el mis­mo asun­to y coor­di­nar­se ent­re sí. La for­ma de fac­tur­a­ción se acordará antes de for­ma­li­zar el encargo.

¿Tengo que cambiar de asesor fiscal?

No. Tam­bién pue­de cont­ra­tar­nos especí­fi­ca­men­te para un úni­co trá­mi­te, una inspección fis­cal o un liti­gio. Qui­en desee deleg­ar­nos la gestión con­ti­nua en su tota­li­dad, tam­bién pue­de hacer­lo. En ese caso, coor­di­na­re­mos de for­ma ordena­da la ent­re­ga de los datos del año anterior.

¿En qué se diferencia de un bufete con abogados y asesores fiscales?

En un bufete con­jun­to tra­ba­jan jun­tas vari­as per­so­nas con dife­ren­tes cua­li­fi­ca­cio­nes. Esto pue­de fun­cio­nar bien, pero requie­re que se coor­di­nen con­stan­te­men­te. En nues­tro caso, la eva­lu­ación jurí­di­ca y fis­cal recae en la mis­ma persona.

¿Qué documentación necesito para una primera entrevista?

Para una pri­me­ra valora­ción, sue­len bastar los cont­ra­tos o bor­ra­do­res en cues­tión, las últi­mas cuen­tas anua­les o la liqui­da­ción tri­bu­t­a­ria y, en su caso, la cor­re­spon­den­cia de la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria. En la pri­me­ra ent­re­vis­ta aclara­re­mos qué más se necesita.

En resumen

• Much­as con­se­cuen­ci­as fis­ca­les se estable­cen en el cont­ra­to, no en la declar­a­ción de la ren­ta. A pos­te­rio­ri, es prác­ti­ca­men­te impo­si­ble corregirlas.
• La for­ma jurí­di­ca, los estatu­tos socia­les y la remu­n­era­ción de los admi­nis­tra­do­res deter­mi­nan cómo se gra­van una empre­sa y sus socios.
• Las trans­for­macio­nes solo pue­den rea­li­zar­se sin reper­cu­sio­nes fis­ca­les si la for­ma­li­za­ción jurí­di­ca cum­p­le los requi­si­tos fiscales.
• En el caso de los alqui­le­res comer­cia­les, la adqui­si­ción de empre­sas y los acuer­dos ext­ra­ju­di­cia­les, la redac­ción del cont­ra­to es deter­mi­nan­te a efec­tos del impues­to sob­re el valor añadido.
• Si una inspección fis­cal deri­va en un pro­ce­so penal, las nor­mas cam­bi­an. En ese caso, la valora­ción fis­cal y la penal deben estar coor­di­na­das ent­re sí.
• Ina Ree­se es abo­ga­da, espe­cia­lis­ta en Der­echo fis­cal y ase­so­ra fis­cal, todo en una sola persona.

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Fuentes

• Artí­cu­lo 1 de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Ope­ra­cio­nes suje­t­as a impues­to (apar­ta­do 1a: Cesión de negocio)
• Artí­cu­lo 9 de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Ren­un­cia a las exen­cio­nes fiscales
• Artí­cu­lo 14c de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Indi­ca­ción incor­rec­ta o inde­bi­da del impuesto
• Artí­cu­lo 15a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Rec­ti­fi­ca­ción de la deduc­ción del IVA soportado
• Artí­cu­lo 17 de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Modi­fi­ca­ción de la base imponible
• Artí­cu­lo 1a de la Ley del Impues­to sob­re Socie­da­des (KStG): Opción por la tri­buta­ción como socie­dad de capital
• Artí­cu­lo 8 de la Ley del Impues­to sob­re Socie­da­des: Deter­mi­nación de la base impo­nible (apar­ta­do 3: dis­tri­bu­ción encu­bier­ta de beneficios)
• Artí­cu­lo 35 de la Ley del Impues­to sob­re la Ren­ta (EStG): Reduc­ción fis­cal sob­re los ingre­sos pro­ce­den­tes de activ­i­d­a­des empresariales
• Artí­cu­lo 7a del SGB IV: Deter­mi­nación de la situ­ación laboral
• Tri­bu­nal Fede­ral de lo Social (BSG), sen­ten­cia de mar­zo de 2018, B 12 KR 13/17 R (obli­ga­ción de coti­zar a la Segu­ri­dad Social del socio-admi­nis­tra­dor, mino­ría de bloqueo)
• Artí­cu­lo 15 de la Ley del Impues­to sob­re las Trans­mi­sio­nes Patri­mo­nia­les (UmwStG): escis­ión, sepa­ra­ción y trans­mi­sión parcial
• Artí­cu­lo 2 de la Ley de Impues­tos sob­re las Trans­ac­cio­nes (UmwStG): Efec­to retroac­tivo fiscal
• Artí­cu­lo 20 de la Ley del Impues­to sob­re Trans­mi­sio­nes Patri­mo­nia­les: Aport­a­ción a una socie­dad de capital
• Artí­cu­lo 22 de la Ley del Impues­to sob­re las Trans­mi­sio­nes Patri­mo­nia­les (UmwStG): Tri­buta­ción del accio­nis­ta (perío­do de bloqueo)
• Artí­cu­lo 17 de la Ley de Trans­for­macio­nes (UmwG): Anexos de la soli­ci­tud (balan­ce final)
• Artí­cu­lo 393 de la Ley Gene­ral Tri­bu­t­a­ria (AO): Rela­ción ent­re el pro­ce­di­mi­en­to penal y el pro­ce­di­mi­en­to tributario
• Artí­cu­lo 397 de la Ley Gene­ral Tri­bu­t­a­ria (AO): Ini­cio del pro­ce­di­mi­en­to sancionador
• Artí­cu­lo 162 de la Ley Gene­ral Tri­bu­t­a­ria (AO): Esti­mación de las bases imponibles
• Artí­cu­lo 43a de la BRAO: Obli­ga­cio­nes fun­da­men­ta­les (con­fi­den­ci­al­i­dad)
• Artí­cu­lo 57 de la Ley de Ase­so­res Fis­ca­les (StBerG): Obli­ga­cio­nes pro­fe­sio­na­les generales
• Artí­cu­lo 53 del Códi­go de Pro­ce­di­mi­en­to Penal: Der­echo a negarse a declarar de quie­nes están suje­tos al secre­to profesional
• Artí­cu­lo 10, apar­ta­do 1, del Reg­la­men­to de Inspección Fis­cal (BpO 2000, nor­ma admi­nis­tra­ti­va): Sospecha de deli­to fis­cal duran­te la inspección sob­re el terreno
• Apar­ta­do 1.3 del Reg­la­men­to sob­re el IVA (Indem­ni­za­ción por daños y per­jui­ci­os como ope­ra­ción no sujeta a impuestos)