Relaciones comerciales con Dinamarca

Trans­ac­cio­nes con Dina­mar­ca: IVA, estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te y contratos

De Flens­burg a Pad­borg hay diez minu­tos, y a Aaben­raa, media hora. Por eso, para much­as empre­sas de la región, Dina­mar­ca no es un mer­ca­do de export­a­ción, sino par­te de su activ­i­dad habi­tu­al. El mayo­ris­ta abas­te­ce a cli­entes dane­ses, el fabri­can­te de estruc­tu­ras metá­li­cas mon­ta una nave en Søn­der­borg y la empre­sa de instal­a­cio­nes eléc­tri­cas envía a dos téc­ni­cos duran­te tres sema­nas a una obra en Kolding.

Des­de el pun­to de vis­ta juríd­ico y fis­cal, siemp­re hay que tener en cuen­ta cier­tos lími­tes. Por par­te ale­ma­na, se apli­can la legis­la­ción ale­ma­na en mate­ria de IVA e impues­to sob­re la ren­ta, así como el con­ve­nio de doble impo­si­ción ent­re Ale­ma­nia y Dina­mar­ca. A ello se sum­an las obli­ga­cio­nes de declar­a­ción y regis­tro dane­sas. Te mostra­mos dón­de se pro­du­cen, en la prác­ti­ca, los errores más habi­tua­les y cómo evitarlos.

Entregas de mercancías a empresas danesas

Si una empre­sa ale­ma­na sum­i­nis­tra mer­can­cí­as a una empre­sa dane­sa y estas lle­gan a Dina­mar­ca, el sum­i­nis­tro está exen­to del impues­to sob­re el valor aña­di­do en Ale­ma­nia (art. 4, n.º 1, letra b), y art. 6a de la Ley del IVA). El cli­ente danés tri­bu­ta por la adqui­si­ción en Dina­mar­ca. La exen­ción fis­cal está sujeta a tres con­di­cio­nes que la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria com­prueba minu­cio­sa­men­te duran­te la inspección fis­cal. Des­de 2020, el núme­ro de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal y la declar­a­ción reca­pi­tu­la­ti­va son requi­si­tos expre­sos para la exención:

• N.º de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal váli­do del cli­ente: El cli­ente debe uti­li­zar un núme­ro de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal danés. Su vali­dez pue­de com­pro­barse en la Ofi­ci­na Fede­ral Cen­tral de Impues­tos (art. 18e de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do). La con­sul­ta de con­fir­mación cua­li­fi­ca­da com­prueba ade­más el nombre y la dirección, y debe rea­li­zar­se antes de la pri­me­ra ent­re­ga y, pos­te­rior­men­te, de for­ma periódica.
• Declar­a­ción reca­pi­tu­la­ti­va cor­rec­ta: La ent­re­ga debe figurar en la declar­a­ción resum­i­da que se remi­te a la Ofi­ci­na Cen­tral Fede­ral. Si fal­ta o es incor­rec­ta, se per­derá la exen­ción fis­cal mien­tras no se cor­ri­ja la declar­a­ción. La cor­rección tiene carác­ter retroac­tivo. La declar­a­ción debe pre­sen­tar­se antes del día 25 del mes sigu­i­en­te. Si las ent­re­gas no han super­a­do los 50 000 euros ni en el tri­mest­re en cur­so ni en nin­gu­no de los cua­t­ro tri­mes­tres ante­rio­res, bas­ta con pre­sen­tar­la tri­mestral­men­te (art. 18a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Añadido).
• Jus­ti­fi­can­te de que la mer­can­cía ha lle­ga­do a Dina­mar­ca: El docu­men­to están­dar es el cer­ti­fi­ca­do de recep­ción (art. 17b del Reg­la­men­to de apli­ca­ción del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do). En él fig­uran el nombre y la dirección del cli­ente, la can­ti­dad y el tipo de mer­can­cía, el lugar y el mes de recep­ción, la fecha de emi­sión y la fir­ma del cli­ente, que pue­de omi­tir­se en caso de trans­mi­sión elec­tró­ni­ca. Se admi­te un cer­ti­fi­ca­do colec­tivo para un trimestre.

Ade­más, en la fac­tu­ra debe figurar la indi­ca­ción de que se tra­ta de una ent­re­ga intra­co­mu­ni­ta­ria exen­ta de impues­tos, así como los núme­ros de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal de ambas par­tes (art. 14a, apar­ta­do 3, de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Añadido).

La reco­gi­da es una fase espe­cial­men­te pro­pen­sa a errores. Si el cli­ente danés reco­ge la mer­can­cía él mis­mo en Flens­burg, el pro­ve­edor no dis­po­ne de una car­ta de por­te pro­pia. El albarán de ent­re­ga fir­ma­do sue­le ser enton­ces el úni­co jus­ti­fi­can­te de que la mer­can­cía ha cruz­ado la fron­te­ra. Por ello, debe­ría fir­mar­se en el mis­mo momen­to de la reco­gi­da. La con­se­cuen­cia es un 19 % de IVA que, a pos­te­rio­ri, le resul­t­ará prác­ti­ca­men­te impo­si­ble fac­turar al cliente.

Servicios para empresas danesas

En el caso de los ser­vici­os presta­dos a empre­sas dane­sas, el lugar de presta­ción se con­side­ra, por reg­la gene­ral, en Dina­mar­ca, en la sede del cli­ente (art. 3a, apdo. 2, de la Ley del IVA). El cli­ente está obli­ga­do a pagar el IVA danés medi­an­te el pro­ce­di­mi­en­to de auto­li­qui­da­ción. La fac­tu­ra ale­ma­na se emi­te sin IVA y debe incluir la indi­ca­ción „Responsa­bil­idad fis­cal del desti­na­ta­rio de la presta­ción“, así como los núme­ros de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal de ambas par­tes. Debe emi­tir­se antes del día 15 del mes sigu­i­en­te (art. 14a, apdo. 1, de la Ley del IVA). Estas presta­cio­nes tam­bién deben incluir­se en la declar­a­ción recapitulativa.

Esto se apli­ca, por ejem­plo, al ase­so­r­ami­en­to, la pla­ni­fi­ca­ción, el des­ar­rol­lo de soft­ware, la publi­ci­dad o la repa­ra­ción de bie­nes mueb­les. Se apli­can excep­cio­nes, ent­re otras cosas, a los ser­vici­os rela­cio­na­dos con inm­ueb­les, al trans­por­te de per­so­nas y a las ent­ra­das para eventos.

Artesanía y montaje en Dinamarca

Los ser­vici­os rela­cio­na­dos con un ter­re­no se pre­stan en el lugar don­de se encuen­tra dicho ter­re­no (art. 3a, apdo. 3, n.º 1, de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do). Esto se apli­ca a los ser­vici­os de con­s­truc­ción, las instal­a­cio­nes, las repa­ra­cio­nes de edi­fi­ci­os y los peri­ta­jes sob­re ter­renos. Si la empre­sa sum­i­nis­tra el mate­ri­al y lo insta­la de for­ma per­ma­nen­te, a efec­tos del impues­to sob­re el valor aña­di­do se tra­ta de una ent­re­ga con obra, que tam­bién se rea­li­za en el lugar de mon­ta­je, en Dina­mar­ca. Más infor­mación sob­re esta distin­ción en nues­tro artí­cu­lo Ent­re­ga de obra o presta­ción de ser­vici­os.

Lo decisi­vo es, enton­ces, para quién se trabaja:

• Una empre­sa dane­sa como cli­ente: Según la legis­la­ción dane­sa, por reg­la gene­ral, el cli­ente danés está obli­ga­do a pagar el IVA cuan­do un empre­sa­rio no estable­ci­do en Dina­mar­ca pres­ta ser­vici­os de con­s­truc­ción o sum­i­nis­tra y mon­ta bie­nes. En este caso, la empre­sa ale­ma­na no está obli­ga­da a regis­trar­se en Dina­mar­ca. No obstan­te, la Admi­nis­tra­ción Tri­bu­t­a­ria dane­sa seña­la una excep­ción importan­te: si el cont­ra­tis­ta prin­ci­pal ale­mán recur­re a su vez a sub­cont­ra­tis­tas ale­ma­nes, pue­de estar obli­ga­do a regis­trar­se en Dinamarca.
• Cli­ente par­ti­cu­lar en Dina­mar­ca: En este caso no exis­te el pro­ce­di­mi­en­to de inver­sión del suje­to pasi­vo. La empre­sa debe fac­turar y liqui­dar el IVA danés del 25 %. En el caso de las presta­cio­nes de ser­vici­os con ent­re­ga de mate­ri­al, sue­le ser nece­sa­rio regis­trar­se en Dina­mar­ca, lo cual debe soli­ci­tar­se al menos ocho días antes del ini­cio de los tra­ba­jos. En el caso de los ser­vici­os pur­os sin sum­i­nis­tro de mate­ri­al, como una repa­ra­ción, el IVA danés pue­de declar­ar­se, en su lugar, a tra­vés del pro­ce­di­mi­en­to OSS ante la Ofi­ci­na Fede­ral Cen­tral de Impues­tos (art. 18j de la Ley del IVA). Por lo tan­to, la vía que se apli­que depen­derá de si se tra­ta de una ent­re­ga de obra o de un servicio.

No exis­te una declar­a­ción reca­pi­tu­la­ti­va para los ser­vici­os inmo­bi­lia­ri­os. En Dina­mar­ca, sin embar­go, exis­ten otras obli­ga­cio­nes al respecto.

El registro RUT

Qui­en envíe tem­por­al­men­te a tra­ba­ja­do­res a Dina­mar­ca para la presta­ción de un ser­vicio debe inscri­bir­se en el „Regis­ter for uden­lands­ke tje­nes­tey­de­re“ (RUT) danés. En el caso de los autó­no­mos sin emp­lea­dos, esta obli­ga­ción se apli­ca en deter­mi­na­dos sec­to­res, sob­re todo en la con­s­truc­ción y en la instal­a­ción y repa­ra­ción de maqui­na­ria. La inscrip­ción debe rea­li­zar­se, a más tar­dar, en el momen­to del ini­cio de la activ­i­dad laboral; cual­quier cam­bio debe comu­ni­carse antes del sigu­i­en­te día laborable. En caso de retra­so en la noti­fi­ca­ción, se pue­de impo­ner una mul­ta de 10 000 coro­nas dane­sas, unos 1 340 euros.

Los cont­ra­tis­tas dane­ses de los sec­to­res de la con­s­truc­ción, la agri­cul­tu­ra, la jar­di­ne­ría y la lim­pie­za están obli­ga­dos a soli­ci­tar que se les muest­re el cer­ti­fi­ca­do RUT. Si no lo tie­nen, deben infor­mar a la auto­ri­dad dane­sa de segu­ri­dad y salud en el tra­ba­jo. Dina­mar­ca ha endu­re­ci­do los con­tro­les en los últi­mos años. Ade­más, des­de el 1 de ene­ro de 2026, al rea­li­zar el regis­tro es obli­ga­to­rio subir al sis­te­ma RUT una copia del cont­ra­to de presta­ción de ser­vici­os. Por ello, una empre­sa ale­ma­na sin núme­ro RUT se con­vier­te rápi­da­men­te en un pro­ble­ma para su cli­ente en las obras danesas.

¿A partir de cuándo se considera que existe un establecimiento permanente en Dinamarca?

Mien­tras una empre­sa ale­ma­na no ten­ga un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te en Dina­mar­ca, tri­bu­ta en Ale­ma­nia por los bene­fi­ci­os obteni­dos de sus activ­i­d­a­des en Dina­mar­ca. En el caso de las obras y los mon­ta­jes, el con­ve­nio de doble impo­si­ción estable­ce un lími­te cla­ro: una obra o un mon­ta­je solo se con­side­ra un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te cuan­do su dura­ción supera los doce meses (art. 5, apar­ta­do 3, del con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca). Inde­pen­di­en­te­men­te de ello, una instal­a­ción comer­cial fija en Dina­mar­ca, como una ofi­ci­na o un tal­ler, pue­de con­sti­tuir un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te. Un mero alma­cén o cen­tro de dis­tri­bu­ción no es sufi­ci­en­te para ello (art. 5, apar­ta­do 4, del Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dinamarca).

Si se crea un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te, Dina­mar­ca podrá gra­var los bene­fi­ci­os que le sean impu­ta­bles. Ale­ma­nia exi­me de impues­tos dichos bene­fi­ci­os (art. 24 del Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca). Sin embar­go, en el caso de los empre­sa­ri­os indi­vi­dua­les y los soci­os de socie­da­des per­so­na­les, estos bene­fi­ci­os aumen­tan el tipo impo­si­tivo apli­ca­ble al res­to de ren­tas (reser­va de pro­gre­si­vi­dad). En Dina­mar­ca sur­gen enton­ces obli­ga­cio­nes especí­fi­cas en mate­ria de declar­a­ción y contabilidad.

En los proyec­tos de gran enver­g­adu­ra, con­vie­ne tener en cuen­ta des­de el prin­ci­pio el lími­te de doce meses. Por lo gene­ral, se tie­nen en cuen­ta los retra­sos, las inter­rup­cio­nes tem­po­ra­les y los tra­ba­jos de rec­ti­fi­ca­ción. Por lo tan­to, es importan­te docu­men­tar cla­ra­men­te el ini­cio y el final de los tra­ba­jos in situ.

Destinar a empleados a Dinamarca

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Si los emp­lea­dos de una empre­sa ale­ma­na tra­ba­jan tem­por­al­men­te en Dina­mar­ca, su sala­rio sigue estan­do suje­to a impues­tos en Ale­ma­nia, de con­for­mi­dad con el con­ve­nio de doble impo­si­ción, siemp­re que se cum­plan con­jun­ta­men­te tres con­di­cio­nes (art. 15, apar­ta­do 2, del con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca): el emp­lea­do tra­ba­ja en Dina­mar­ca un máxi­mo de 183 días duran­te el año natu­ral, el emp­lea­dor no está estable­ci­do en Dina­mar­ca y el sala­rio no cor­re a car­go de un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te danés. Se cuen­tan los días laborables en Dina­mar­ca, no los días de estancia.

Una par­ti­cu­la­ri­dad dane­sa pue­de frus­trar este cál­cu­lo. Si los emp­lea­dos tra­ba­jan por horas y sigu­i­en­do las ins­truc­cio­nes del cli­ente danés, como si for­ma­ran par­te de su empre­sa, Dina­mar­ca lo con­side­ra una cesión de tra­ba­ja­do­res („arbejd­sud­le­je“). En ese caso, el sala­rio está suje­to a impues­tos en Dina­mar­ca des­de el pri­mer día, con una reten­ción a tan­to alz­ado de alre­de­dor del 35 por cien­to. En el caso de la cesión de tra­ba­ja­do­res con carác­ter pro­fe­sio­nal, tam­po­co se apli­ca la reg­la de los 183 días del con­ve­nio (art. 15, apar­ta­do 4, del Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca). En ese caso, Ale­ma­nia dedu­ce el impues­to danés. Sin embar­go, Dina­mar­ca inter­pre­ta el con­cep­to de cesión de tra­ba­ja­do­res de for­ma más amplia que Ale­ma­nia. Si la Agen­cia Tri­bu­t­a­ria ale­ma­na no con­side­ra que se tra­te de una cesión de tra­ba­ja­do­res, ambos Estados gra­van el sala­rio, lo que pue­de dar lugar a una doble impo­si­ción. Un cont­ra­to de obra con pre­cio fijo, dirección de obra pro­pia y der­echo de la empre­sa ale­ma­na a dar ins­truc­cio­nes mini­mi­za este riesgo.

Seguridad Social

En mate­ria de Segu­ri­dad Social se apli­can las nor­mas de la UE. En caso de un des­plaza­mi­en­to de has­ta 24 meses, los tra­ba­ja­do­res siguen afi­lia­dos a la Segu­ri­dad Social ale­ma­na (art. 12 del Reg­la­men­to (CE) n.º 883/2004). Como jus­ti­fi­can­te sir­ve el cer­ti­fi­ca­do A1, que debe soli­ci­tar­se incluso para des­plaza­mi­ent­os de cor­ta duración.

Condiciones laborales

En Dina­mar­ca no exis­te un sala­rio míni­mo legal. Los sala­ri­os y las con­di­cio­nes labora­les se regu­lan medi­an­te con­ve­ni­os colec­tivos. En el sigu­i­en­te artí­cu­lo acla­ra­mos qué con­di­cio­nes labora­les dane­sas se apli­can a los tra­ba­ja­do­res des­pla­zados y qué debe figurar en el cont­ra­to de tra­ba­jo para los des­plaza­mi­ent­os al extran­je­ro: Der­echo laboral.

Trabajadores transfronterizos en la propia plantilla

Much­as empre­sas de la región cuen­tan con emp­lea­dos que resi­den en Dina­mar­ca y tra­ba­jan en Ale­ma­nia. En prin­ci­pio, su sala­rio se gra­va en Ale­ma­nia (art. 15, apar­ta­do 1, del Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca); dicho con­ve­nio no incluye ningu­na dis­po­si­ción especí­fi­ca para los tra­ba­ja­do­res trans­fron­te­ri­zos. Si estos tra­ba­ja­do­res rea­liz­an par­te de su jor­na­da des­de su domic­i­lio en Dina­mar­ca, la com­pe­ten­cia en mate­ria de impues­tos y Segu­ri­dad Social pue­de vari­ar. Esto debe com­pro­barse antes de for­ma­li­zar un acuer­do de teletrabajo.

Contratos con clientes daneses

¿Qué legislación es aplicable?

En los cont­ra­tos de com­pra­ven­ta ent­re empre­sas, ent­re Ale­ma­nia y Dina­mar­ca se apli­ca automá­ti­ca­men­te la Con­ven­ción de las Nacio­nes Uni­das sob­re los Cont­ra­tos de Com­pra­ven­ta Inter­na­cio­nal de Mer­ca­de­rí­as (CISG), sal­vo que las par­tes lo excluyan. Esto se apli­ca tam­bién a los cont­ra­tos rela­tivos a mer­can­cí­as que aún deben fabri­carse. Des­de 2013, tam­bién se apli­ca a la cele­bra­ción del cont­ra­to, tras haber reti­ra­do Dina­mar­ca su ante­rior reser­va. La Con­ven­ción de las Nacio­nes Uni­das sob­re los Cont­ra­tos de Com­pra­ven­ta de Mer­can­cí­as difie­re del Der­echo ale­mán en aspec­tos importan­tes, como los pla­zos de recla­mación y la indem­ni­za­ción por daños y perjuicios.

Dina­mar­ca no apli­ca el Reg­la­men­to euro­peo «Roma I» sob­re la ley apli­ca­ble a los cont­ra­tos, sino el Con­ve­nio de Roma de 1980, de mayor anti­güedad. Ambos per­mi­ten la lib­re elección de la ley apli­ca­ble. Por ello, reco­men­da­mos estable­cer expre­sa­men­te en los cont­ra­tos y en las con­di­cio­nes gene­ra­les de cont­rat­a­ción qué legis­la­ción es apli­ca­ble, si se excluye la Con­ven­ción de las Nacio­nes Uni­das sob­re los Cont­ra­tos de Com­pra­ven­ta Inter­na­cio­nal de Mer­ca­de­rí­as y qué tri­bu­nal es competente.

Reclamar deudas en Dinamarca

El Reg­la­men­to euro­peo sob­re com­pe­ten­cia judi­cial y eje­cu­ción (Bruse­las I bis) se apli­ca tam­bién a Dina­mar­ca en virtud de un acuer­do de 2005. Por lo tan­to, una sen­ten­cia ale­ma­na o un títu­lo eje­cu­tivo pue­den eje­cu­t­ar­se en Dina­mar­ca sin que sea nece­sa­rio que un tri­bu­nal danés los decla­re pre­via­men­te eje­cu­ta­bles. El tri­bu­nal de pri­me­ra ins­tancia danés es el com­pe­ten­te para la ejecución.

Sin embar­go, hay dos instru­ment­os euro­pe­os que no están dis­po­nibles: el pro­ce­di­mi­en­to euro­peo de requer­imi­en­to de pago y el pro­ce­di­mi­en­to euro­peo para recla­macio­nes de esca­sa cuan­tía no se apli­can en Dinamarca.

Por eso es aún más importan­te acordar con­trac­tu­al­men­te la juris­dic­ción com­pe­ten­te. Sin ello, según el Reg­la­men­to de Bruse­las I bis, ade­más de la sede del cli­ente, es deter­mi­nan­te el lugar de cum­pli­mi­en­to: en el caso de las ent­re­gas de mer­can­cí­as, el lugar al que se ent­re­gan; en el caso de los ser­vici­os, el lugar en el que se pre­stan. Qui­en rea­li­ce ent­re­gas en Dina­mar­ca o lle­ve a cabo tra­ba­jos de mon­ta­je allí, deberá, por lo tan­to, en la mayo­ría de los casos, pre­sen­tar una deman­da ante un tri­bu­nal danés si no exis­te un acuer­do al respec­to. En nues­tra pági­na dedi­ca­da a Gestión de cobros.

Asuntos jurídicos y fiscales, todo en un solo lugar

La activ­i­dad empre­sa­ri­al en Dina­mar­ca com­bi­na el impues­to sob­re el valor aña­di­do, el der­echo fis­cal inter­na­cio­nal, el der­echo laboral y el der­echo con­trac­tu­al. Un error en un ámbi­to sue­le reper­cut­ir en los demás: un cont­ra­to de mon­ta­je por horas pue­de tras­l­a­dar el impues­to sob­re el sala­rio a Dina­mar­ca; la fal­ta de un jus­ti­fi­can­te de ent­re­ga pue­de supo­ner la pérdi­da de la exen­ción fis­cal; y la aus­en­cia de una juris­dic­ción com­pe­ten­te difi­cul­ta el cob­ro de la factura.

Ina Ree­se es abo­ga­da, espe­cia­lis­ta en Der­echo fis­cal y ase­so­ra fis­cal. Ofre­ce­mos ase­so­r­ami­en­to sob­re el impues­to sob­re el valor aña­di­do ale­mán y sob­re los con­ve­ni­os de doble impo­si­ción en el mar­co de nues­tra Ase­so­r­ami­en­to fis­cal y en el Der­echo fis­cal, redac­ta­mos cont­ra­tos de sum­i­nis­tro y de obra, así como las con­di­cio­nes gene­ra­les de cont­rat­a­ción para las ope­ra­cio­nes en Dina­mar­ca, y revi­sa­mos los cont­ra­tos de tra­ba­jo para des­plaza­mi­ent­os al extran­je­ro. Para los regis­tros y las declar­a­cio­nes en Dina­mar­ca es nece­sa­rio con­tar con un ase­sor danés. Coor­di­na­mos con él la par­te ale­ma­na, tam­bién en inglés.

Preguntas frecuentes sobre los negocios con Dinamarca

¿Necesito un número de IVA danés para realizar envíos a Dinamarca?

En el caso de las ent­re­gas de mer­can­cí­as a empre­sas dane­sas, por reg­la gene­ral no. La ent­re­ga está exen­ta de impues­tos en Ale­ma­nia; el cli­ente tri­bu­ta por la adqui­si­ción en Dina­mar­ca. Nece­si­tará su núme­ro de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal ale­mán, el núme­ro de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal danés del cli­ente y un jus­ti­fi­can­te de que la mer­can­cía ha lle­ga­do a Dina­mar­ca. El regis­tro en Dina­mar­ca pue­de ser nece­sa­rio en caso de mon­ta­jes para cli­entes par­ti­cu­la­res o cuan­do se recur­ra a sub­cont­ra­tis­tas alemanes.

¿A partir de cuándo tengo que pagar impuestos sobre mis beneficios en Dinamarca?

Solo si dis­po­ne de un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te allí. En el caso de las obras y los mon­ta­jes, según el con­ve­nio de doble impo­si­ción, esto solo se da cuan­do el proyec­to con­cre­to dura más de doce meses. Una ofi­ci­na fija o un tal­ler en Dina­mar­ca pue­den con­sti­tuir un estable­ci­mi­en­to per­ma­nen­te antes de ese pla­zo, mien­tras que un simp­le alma­cén no lo hace.

¿Tengo que dar de alta a mis instaladores en Dinamarca?

Por reg­la gene­ral, sí. Qui­en envíe a tra­ba­ja­do­res a Dina­mar­ca para pre­star un ser­vicio debe noti­fi­car dicho des­plaza­mi­en­to en el regis­tro RUT a más tar­dar en el momen­to del ini­cio del tra­ba­jo. Las excep­cio­nes para des­plaza­mi­ent­os muy bre­ves no se apli­can a las obras de con­s­truc­ción. En lo que respec­ta a la Segu­ri­dad Social, debe dis­po­ner­se de un cer­ti­fi­ca­do A1 para cada empleado.

¿Qué legislación se aplica en caso de litigio con un cliente danés?

Eso depen­de del cont­ra­to. A fal­ta de dis­po­si­cio­nes especí­fi­cas, en los cont­ra­tos de com­pra­ven­ta ent­re empre­sas se apli­ca la Con­ven­ción de las Nacio­nes Uni­das sob­re los Cont­ra­tos de Com­pra­ven­ta Inter­na­cio­nal de Mer­ca­de­rí­as. Para el res­to de cues­tio­nes, se apli­ca la legis­la­ción que resul­te de las nor­mas de con­flic­to de leyes, y a menu­do la com­pe­ten­cia recae en un tri­bu­nal danés. Con una elección expre­sa de la legis­la­ción apli­ca­ble y la designa­ción de Ale­ma­nia como juris­dic­ción com­pe­ten­te, se apor­ta cla­ri­dad, y una sen­ten­cia ale­ma­na pue­de eje­cu­t­ar­se en Dinamarca.

En resumen

• Las ent­re­gas de mer­can­cí­as a empre­sas dane­sas están exen­tas de IVA si el núme­ro de iden­ti­fi­ca­ción fis­cal, la declar­a­ción reca­pi­tu­la­ti­va y el jus­ti­fi­can­te de ent­re­ga son correctos.
• Los ser­vici­os presta­dos a empre­sas dane­sas se fac­t­uran sin IVA ale­mán y con la indi­ca­ción del meca­nis­mo de autoliquidación.
• En los mon­ta­jes para empre­sas dane­sas, sue­le ser el cli­ente qui­en debe pagar el IVA danés; en el caso de los par­ti­cu­la­res, a menu­do es nece­sa­rio estar regis­tra­do en Dinamarca.
• Qui­en envíe tra­ba­ja­do­res a Dina­mar­ca debe inscri­bir­los en el regis­tro RUT.
• Una obra solo se con­side­ra un cen­tro de ope­ra­cio­nes danés tras más de doce meses.
• El tra­ba­jo por horas bajo las ins­truc­cio­nes de un cli­ente danés pue­de dar lugar de inme­dia­to al pago del impues­to sob­re el sala­rio danés.
• La elección de la legis­la­ción apli­ca­ble y la juris­dic­ción com­pe­ten­te deben figurar en todos los cont­ra­tos con cli­entes dane­ses, ya que, de lo con­tra­rio, a menu­do son los tri­bu­na­les dane­ses los que tie­nen com­pe­ten­cia y no se pue­de recurr­ir al pro­ce­di­mi­en­to euro­peo de requer­imi­en­to de pago.

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Fuentes

• Artí­cu­lo 3a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Lugar de presta­ción de otros servicios
• Artí­cu­lo 4 de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Exen­cio­nes fiscales
• Artí­cu­lo 6a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Ent­re­ga intracomunitaria
• Artí­cu­lo 14a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Obli­ga­cio­nes adi­cio­na­les en la emi­sión de fac­tu­ras en casos especiales
• Artí­cu­lo 18j de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Régimen fis­cal espe­cial (OSS)
• Artí­cu­lo 18a de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Declar­a­ción recapitulativa
• Artí­cu­lo 18e de la Ley del Impues­to sob­re el Valor Aña­di­do (UStG): Pro­ce­di­mi­en­to de verificación
• Artí­cu­lo 17b del Reg­la­men­to de apli­ca­ción de la Ley del IVA (UStDV): Jus­ti­fi­can­te de ent­re­ga en las ent­re­gas intracomunitarias
• Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca, art. 5: Estable­ci­mi­en­to permanente
• Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca, art. 15: Tra­ba­jo por cuen­ta ajena
• Con­ve­nio de doble impo­si­ción con Dina­mar­ca, art. 24: Pre­ven­ción de la doble imposición
• Admi­nis­tra­ción Tri­bu­t­a­ria de Dina­mar­ca: Guía jurí­di­ca D.A.13.1 (deu­do­res tri­bu­t­a­ri­os, inver­sión del suje­to pasivo)
• Nego­ci­os en Dina­mar­ca: Regis­tro de Presta­do­res de Ser­vici­os Extran­je­ros (RUT)
• Admi­nis­tra­ción Tri­bu­t­a­ria: Cont­rat­a­ción de emp­lea­dos de fuera de Dina­mar­ca (cesión de trabajadores)
• GTAI: Reco­no­ci­mi­en­to y eje­cu­ción de reso­lu­cio­nes judi­cia­les ale­ma­nas en Dinamarca
• Tu Euro­pa: Pro­ce­di­mi­en­to euro­peo de requer­imi­en­to de pago y recla­macio­nes de esca­sa cuan­tía (excep­to en Dinamarca)
• Reg­la­men­to (CE) n.º 883/2004, art. 12 (des­plaza­mi­en­to de trabajadores)