Firmabiler og udland: Hvor skal der betales moms?

Man­ge arbejds­gi­ve­re stil­ler en fir­ma­bil til rådig­hed for deres medar­bej­de­re, også til pri­vat brug. Det, der er vel­kendt inden for indkomst­skat­ten, har også en moms­ret­lig dimen­si­on, som hur­tigt bli­ver kom­pl­eks, især i for­bin­del­se med græn­seo­ver­s­kri­den­de sager. Skat­te­kon­to­ret i Nie­der­sach­sen (LfSt Nie­der­sach­sen) har i den­ne for­bin­del­se frem­sat vig­ti­ge præcis­e­rin­ger i en afgø­rel­se af 26. marts 2026.

Firmabil til privat brug som udlejningsydelse

Hvis en virksom­hed stil­ler et køre­tøj til rådig­hed for en medar­bej­der, også til pri­vat brug, betrag­tes det­te i moms­ret­lig hen­se­en­de som en ydel­se mod veder­lag. Medar­bej­de­ren mod­ta­ger køre­tø­jet så at sige som en del af sin løn. I moms­ret­lig hen­se­en­de klas­si­fi­ce­res den­ne trans­ak­ti­on som en lang­va­rig udle­j­ning af et trans­port­mid­del til en ikke-erhvervs­dri­ven­de. LfSt Nie­der­sach­sen bekræf­ter udtrykke­ligt den­ne opfat­tel­se og hen­vi­ser i den for­bin­del­se til anven­del­ses­be­kendt­gø­rel­sen om moms samt til et brev fra det tyske fin­ans­mi­nis­te­ri­um (BMF) af 3. marts 2026.

Arbejdstagerens bopæl bestemmer, hvor ydelsen skal leveres

Den­ne klas­si­fi­ce­ring har en vig­tig prak­tisk kon­sek­vens: Det sted, hvor moms skal beta­les, afhæn­ger af arbejds­ta­ger­ens bopæl. Det­te frem­går af § 3a, stk. 3, nr. 2, 3. sæt­ning, i den tyske moms lov (UStG). Bor en medar­bej­der alt­så i et andet EU-land, flyt­tes mom­sp­lig­ten som udgangs­punkt til den pågæl­den­de anden medlemsstat.

Ikke alle EU-lande ser det på samme måde

Her ops­tår pro­b­le­met. Ikke alle EU-med­lems­stater er eni­ge i den tyske klas­si­fi­ce­ring som udle­j­nings­y­del­se. Nog­le lan­de klas­si­fi­ce­rer udlån af køre­tø­jer ander­le­des, f.eks. som en vær­dio­ver­dra­gel­se uden veder­lag, og støt­ter sig her­ved til en dom fra Den Europæis­ke Uni­ons Dom­stol af 20. janu­ar 2021 (sag nr. C‑288/19). Dis­se stater loka­li­se­rer i stedet ydel­sen på arbejds­gi­ver­ens hjem­s­ted. Det­te kan med­fø­re dob­belt­bes­kat­ning eller mang­len­de bes­kat­ning. Skat­te- og afgift­smyn­dig­he­den i Nie­der­sach­sen accep­te­rer udtrykke­ligt den­ne kon­sek­vens og iværksæt­ter ingen kor­ri­ge­r­en­de for­an­stalt­nin­ger ud over den natio­na­le vurdering.

Fradrag for indgående moms forbliver uændret

Et andet cen­tralt punkt i afgø­rel­sen vedrø­rer arbejds­gi­ver­ens frad­rag for indgåen­de moms i for­bin­del­se med køb af køre­tø­jet eller lea­sing­af­ta­len. Selv hvis der i udlan­det ikke opkræ­ves skat for brugs­ret­ten, ænd­rer det­te ikke på noget. Hvis de gene­rel­le beting­el­ser i hen­hold til § 15 i den tyske moms lov (UStG) er opf­yldt, og køre­tø­jet er hen­ført til virksom­he­dens akti­ver, beva­res det ful­de frad­rag for indgåen­de moms. En ned­sæt­tel­se er iføl­ge afgø­rel­sen udtrykke­ligt udelukket.

Hvad betyder det i praksis?

Den­ne præcis­e­ring er rele­vant for virksom­he­der med medar­bej­de­re i and­re EU-lan­de. De behø­ver ikke fore­ta­ge frad­rag i indgåen­de moms, blot for­di den uden­lands­ke lov­giv­ning ikke betrag­ter stil­lin­gen af køre­tø­jer som en afgift­sp­lig­tig omsæt­ning. Samt­idig bør de hol­de øje med, om der kan ops­tå indber­et­ning­sp­lig­ter i det pågæl­den­de land. Da klas­si­fi­ce­rin­gen varie­rer på tværs af EU, anbe­fa­les det i kon­kre­te til­fæl­de at søge skat­teråd­giv­ning, der også tager høj­de for den pågæl­den­de uden­lands­ke lovgivning.

Kil­de: LfSt Nie­der­sach­sen, afgø­rel­se af 26. marts 2026, sagsnr. S 7117-e-St 183‑5510/2026