Ayuda a Ucrania: el Ministerio Federal de Hacienda prorroga las desgravaciones fiscales hasta finales de 2027

El Minis­te­rio Fede­ral de Haci­en­da ha pror­ro­ga­do de nue­vo, medi­an­te escri­to de 1 de octub­re de 2026, las medi­das fis­ca­les espe­cia­les en favor de las per­so­nas y orga­ni­za­cio­nes que pre­stan apo­yo a los afec­ta­dos por la guer­ra en Ucra­nia. Las medi­das estarán vigen­tes aho­ra has­ta el 31 de diciembre de 2027. Se diri­gen tan­to a par­ti­cu­la­res como a empre­sas y orga­ni­za­cio­nes sin áni­mo de lucro.

Justificante simplificado de donaciones

Quie­nes hayan rea­liz­ado dona­tivos para las víc­ti­mas de la guer­ra en Ucra­nia no tie­nen que pre­sen­tar nin­gún jus­ti­fi­can­te for­mal de la dona­ción. Como prueba bas­ta con un simp­le extra­c­to ban­ca­rio, un com­pro­ban­te de domic­i­li­a­ción ban­ca­ria o una copia impre­sa de la ban­ca online. El requi­si­to es que el pago se haya rea­liz­ado en una cuen­ta espe­cial crea­da expre­sa­men­te para este fin a nombre de una orga­ni­za­ción sin áni­mo de lucro reco­no­ci­da, una auto­ri­dad púb­li­ca o una orga­ni­za­ción bené­fi­ca. Los ingre­sos rea­liz­ados a tra­vés de una cuen­ta fidu­cia­ria de un ter­ce­ro tam­bién pue­den ser admit­i­dos bajo deter­mi­na­das condiciones.

Las organizaciones sin ánimo de lucro pueden ofrecer ayuda de forma flexible

Las ent­i­d­a­des sin áni­mo de lucro, como las aso­cia­cio­nes o las fund­acio­nes, solo pue­den desti­nar sus recur­sos, por reg­la gene­ral, al fin estable­ci­do en sus estatu­tos. En el mar­co de la ayu­da a Ucra­nia, esta rest­ric­ción se fle­xi­bi­li­za de for­ma excep­cio­nal: las orga­ni­za­cio­nes pue­den desti­nar sus recur­sos dis­po­nibles, per­so­nal y loca­les direc­ta­men­te al apo­yo de los refu­gi­a­dos y las víc­ti­mas de la guer­ra, sin que ello pon­ga en peligro su con­di­ción de ent­i­dad sin áni­mo de lucro. En este caso, se pue­de pre­sc­in­dir de la jus­ti­fi­ca­ción, que en otras cir­cuns­tanci­as sería nece­sa­ria, de la situ­ación de nece­si­dad de las per­so­nas beneficiarias.

Las donaciones de la empresa como gasto empresarial

Las empre­sas que rea­li­cen gas­tos para ayu­dar a las víc­ti­mas de la cri­sis en Ucra­nia y, con ello, refuer­cen al mis­mo tiem­po su ima­gen púb­li­ca —por ejem­plo, medi­an­te comu­ni­ca­dos de pren­sa o cober­tu­ra mediá­ti­ca al respec­to— pue­den dedu­cir dichos gas­tos como gas­tos de explot­ación, siemp­re que se cum­plan deter­mi­na­dos requi­si­tos. A este respec­to, es deter­mi­nan­te la car­ta del Minis­te­rio Fede­ral de Haci­en­da (BMF) de 18 de febre­ro de 1998 sob­re el patrocinio.

Ayudas a los empleados exentas de impuestos

Las empre­sas pue­den ayu­dar a los emp­lea­dos y emp­lea­das afec­ta­dos por la guer­ra medi­an­te ayu­das y presta­cio­nes exen­tas de impues­tos. Ade­más, exis­te la posi­bil­idad de la deno­mi­na­da «dona­ción sala­ri­al»: los tra­ba­ja­do­res pue­den ren­un­ci­ar a par­te de su sala­rio o de su cuen­ta de horas tra­ba­ja­das para que la empre­sa trans­fie­ra direc­ta­men­te esa can­ti­dad a una orga­ni­za­ción huma­ni­ta­ria o a com­pa­ñe­ros afec­ta­dos. Esa par­te del sala­rio a la que se ren­un­cia queda exen­ta del impues­to sob­re el sala­rio. Importan­te: quie­nes se aco­jan a esta nor­ma­ti­va no podrán dedu­cir ade­más dicho impor­te como gas­to extra­or­di­na­rio en la declar­a­ción del IRPF.

Facilidades en el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre donaciones

Las orga­ni­za­cio­nes sin áni­mo de lucro que pon­gan a dis­po­si­ción de for­ma gra­tui­ta recur­sos mate­ria­les, loca­les o per­so­nal para la ayu­da a Ucra­nia se bene­fi­ci­an de sim­pli­fi­ca­cio­nes en mate­ria de IVA. Esto afec­ta, ent­re otras cosas, a la cla­si­fi­ca­ción como activ­i­dad con fines especí­fi­cos y a cues­tio­nes rela­cio­na­das con la deduc­ción del IVA sopor­ta­do en caso de cam­bio de uso. En el ámbi­to del impues­to sob­re dona­cio­nes, las dona­cio­nes a ent­i­d­a­des sin áni­mo de lucro o con fines ecle­siá­sti­cos y bené­fi­cos pue­den estar exen­tas de impues­tos, siemp­re que se garan­ti­ce su uso con­for­me a los fines previstos.

¿Qué significa esto para los clientes?

La prór­ro­ga de las nor­mas has­ta fina­les de 2027 sigue ofre­ci­en­do a par­ti­cu­la­res, empre­sas y aso­cia­cio­nes segu­ri­dad en la pla­ni­fi­ca­ción del tra­ta­mi­en­to fis­cal de sus ayu­das. Qui­en no esté segu­ro de si su medi­da con­cre­ta de apo­yo está inclui­da en las facil­ida­des fis­ca­les, debe­ría soli­ci­tar ase­so­r­ami­en­to fis­cal. Las car­tas per­ti­nen­tes del Minis­te­rio Fede­ral de Haci­en­da (BMF) pue­den con­sul­t­ar­se con los núme­ros de refe­ren­cia IV C 4 e IV D 5; la últi­ma de ellas es la car­ta del 1 de octub­re de 2026, con el núme­ro de refe­ren­cia IV D 5 – S 2223/00044/032/047.