Enhver, der som selvstændig eller frilanser arbejder et andet sted i løbet af ugen og har en anden bolig der, kender spørgsmålet: Hvilke udgifter kan fradrages skattemæssigt? Den tyske forbundsfinansdomstol (BFH) har i en nylig dom af 19. maj 2026 behandlet netop denne situation og fastlagt vigtige principper for dobbelt boligforhold for selvstændige (sagsnr. VIII R 15/24).
Oversigt over sagens omstændigheder
En selvstændig erhvervsdrivende boede i byen K, men arbejdede næsten udelukkende for en enkelt opdragsgiver på dennes hovedkontor i H, hvor han arbejdede fire dage om ugen. I denne periode lejede han en lejlighed i H. Desuden benyttede han en bil, som han anvendte til erhvervsmæssige formål i mere end 50 procent af tiden. Ved beregningen af sit overskud fratrak han både lejeudgifterne til lejligheden i H og alle biludgifterne som driftsudgifter.
Skattekontoret accepterede ikke dette fuldt ud. Det nedsatte kørselsudgifterne til det såkaldte afstandstillæg og fratrak også dele af de ekstra udgifter til forplejning. Den selvstændige anlagde sag, men tabte både ved skatteretten og ved Forbundsfinansdomstolen.
Hvad BFH har afgjort
BFH bekræftede, at der i dette tilfælde var tale om en arbejdsrelateret dobbelt bolig. Dette har skattemæssige konsekvenser, som ikke altid er intuitive: Kørsel til familiens hjem, dvs. kørsel mellem arbejdsstedet og den egentlige bopæl, må i princippet ikke reducere overskuddet ubegrænset. I stedet gælder der en begrænsning til afstandspauschalen, ligesom det er tilfældet for lønmodtagere.
For selvstændige gælder følgende betingelser, som BFH udtrykkeligt har præciseret:
- Den selvstændige skal have sin egen bolig uden for det sted, hvor han hovedsageligt udøver sin virksomhed.
- Han skal også bo i det område, hvor han hovedsageligt udfører sit arbejde, dvs. have en yderligere bolig der.
- Som rejser til familiens bopæl betragtes rejser mellem det sted, hvor hovedparten af arbejdet udføres, og det sted, hvor man har sin egen husstand.
Hvad er et driftssted i denne sammenhæng?
BFH har desuden præciseret, at begrebet »driftssted« i lovgivningen om rejseudgifter for selvstændige skal defineres selvstændigt. Det er ikke baseret på begrebet »første arbejdssted«, som gælder for lønmodtagere. Et driftssted i denne forstand forudsætter en fast, varig driftsenhed, som den skattepligtige besøger løbende og regelmæssigt. Det afgørende er det stedbundne centrum for den varigt udøvede virksomhed.
I det konkrete tilfælde havde den selvstændige sin eneste driftssted i H. Dermed stod det samtidig fast, at han også havde hovedvægten af sin virksomhed dér. BFH har derimod ikke taget stilling til, om et driftssted på arbejdsstedet generelt er en forudsætning for, at man kan antage, at selvstændige driver to husholdninger. Dette spørgsmål behøvede ikke at blive besvaret i den konkrete sag.
Hvad betyder det i praksis for selvstændige?
Hvis man som freelancer eller selvstændig har en sekundær bolig på arbejdsstedet, bør man nøje undersøge, hvilke udgifter der kan fradrages, og i hvilket omfang. Lejeudgifterne til den ekstra bolig kan som udgangspunkt opføres som driftsudgifter. For rejseudgifter mellem arbejdsstedet og bopælen gælder dog afstandspauschalen som øvre grænse. Det er i disse tilfælde ikke muligt at medregne alle faktiske biludgifter fuldt ud.
Da den skattemæssige vurdering af sådanne situationer i konkrete tilfælde kan være kompleks, anbefales det at søge individuel rådgivning hos en skatterådgiver.
Kilde: Haufe: Skat
Dette indlæg og billedet til artiklen er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
