Når man som freelancer eller selvstændig arbejder et andet sted end der, hvor man bor, og lejer en ekstra bolig der, håber man ofte at kunne trække alle de dermed forbundne udgifter fra i skat. Den tyske forbundsfinansdomstol har nu præciseret, hvor grænserne for fradrag for driftsudgifter går, når det drejer sig om rejser hjem til familien i forbindelse med dobbelt bolig. Dommen af 19. maj 2026 (sagsnr. VIII R 15/24) vedrører alle selvstændige, der regelmæssigt pendler mellem to bopæle.
Sagen: Selvstændig med to bopæle
En selvstændig erhvervsdrivende sagsøger havde sin hovedbopæl i byen K. Han arbejdede imidlertid næsten udelukkende for en enkelt opdragsgiver i den fjerntliggende by H, hvor han var i arbejde fire dage om ugen. Der havde han desuden lejet en lejlighed. Til sine kørsler benyttede han en leaset bil, som han anvendte til erhvervsmæssige formål i mere end 50 procent af tiden.
I sin beregning af indtægterne fradragede han huslejen for den anden lejlighed samt alle biludgifter som driftsudgifter. Skattevæsenet anerkendte imidlertid kun kørselsudgifterne i det beløb, der svarede til afstandspauschalen, og nedsatte desuden fradraget for ekstra udgifter til forplejning. Sagsøgeren anlagde sag ved domstolene, men tabte i sidste ende også sagen for BFH.
Hvad BFH har afgjort
Retten præciserede indledningsvis, hvornår der overhovedet er tale om dobbelt bolig for en selvstændig erhvervsdrivende. Forudsætningen er, at vedkommende har en egen husstand uden for det sted, hvor vedkommende hovedsageligt udøver sin virksomhed, og at vedkommende også bor på det sted, hvor virksomheden hovedsageligt udøves. Hovedaktiviteten ligger under alle omstændigheder der, hvor den eneste forretningssted i henhold til indkomstskatteloven er beliggende.
I det konkrete tilfælde var det utvivlsomt byen H, da det var der, sagsøgerens eneste faste driftssted var beliggende. Kørslerne mellem H og K var således ikke almindelige forretningsrejser, men såkaldte hjemrejser til familien i henhold til § 4, stk. 5, sætning 1, nr. 6, i EStG. Sådanne ture kan skattemæssigt kun fradrages med det beløb, der svarer til afstandspauschalen, men ikke med det fulde beløb for de faktiske biludgifter.
Hvad der i denne sammenhæng menes med et fast driftssted
BFH understregede desuden, at begrebet »driftssted« for selvstændige skal fastlægges uafhængigt og ikke i henhold til de regler, der siden 2013 har gjaldt for lønmodtagere med deres såkaldte »første arbejdssted«. For selvstændige er det fortsat et krav, at de ikke blot lejlighedsvis, men regelmæssigt og vedvarende benytter sig af en fast, varig driftsfacilitet. Der er altså tale om det faktiske, stedbundne centrum for virksomheden.
Hvad det betyder for selvstændige
Dommen har praktiske konsekvenser for alle selvstændige og erhvervsdrivende, der regelmæssigt arbejder et andet sted end der, hvor de har deres bopæl, og som benytter en anden bolig dér.
- Kørsel mellem fritidsboligen på arbejdsstedet og hovedboligen betragtes som kørsel til familiens hjem og er kun delvist fradragsberettiget.
- Det er ikke muligt at fradrage de faktiske køretøjsudgifter for sådanne ture fuldt ud, hvis der er tale om dobbelt husholdning.
- Om der rent faktisk er tale om dobbelt husholdning, og hvor hovedvægten af aktiviteterne ligger, afhænger af de konkrete omstændigheder i det enkelte tilfælde.
Hvis man befinder sig i en lignende situation og er i tvivl om, hvordan man skal klassificere sine udgifter korrekt, bør man få den skattemæssige vurdering nøje gennemgået. En forkert klassificering kan i forbindelse med en skatterevision føre til betydelige efterbetalinger.
Kilde: Pressemeddelelser fra BFH
Dette indlæg og billedet til artiklen er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
