Hvis man ønsker at overtage et arvet familiehus skattefrit, skal man som udgangspunkt selv flytte ind i ejendommen inden for seks måneder. Men hvad sker der, hvis indflytningen af forståelige årsager tager betydeligt længere tid? Den tyske forbundsfinansdomstol har i en nylig afgørelse præciseret, at en forsinket indflytning ikke nødvendigvis medfører, at skattefritagelsen bortfalder.
Sagen: Bopælsret og renovering forsinker indflytningen
I den foreliggende sag arvede en søn sine forældres hus. Moderen havde dog stadig en boligret, som hun udnyttede indtil juni 2022, inden hun flyttede på plejehjem. Derefter blev der gennemført omfattende renoveringsarbejder. Arvingens faktiske indflytning fandt først sted i slutningen af 2023, altså næsten to år efter arvefaldet.
Alligevel anerkendte skatteretten i Niedersachsen skattefritagelsen. Den føderale skatteret bekræftede denne afgørelse ved at afvise skattemyndighedernes klage (BFH, kendelse af 27. maj 2026, sag nr. II B 41/25).
Hvad der virkelig betyder noget
Det afgørende er ikke selve indflytningen, men beslutningen om at benytte ejendommen til eget brug. Denne beslutning skal træffes inden for seks måneder, regnet fra det tidspunkt, hvor arvingerne juridisk set overhovedet er i stand til at flytte ind i ejendommen. Så længe en tredjemands brugsret står i vejen for brugen, begynder fristen endnu ikke at løbe.
I det beskrevne tilfælde blev beslutningen om at benytte ejendommen underbygget af flere omstændigheder: Arving og hans kone havde allerede i april 2022 taget kontakt til en energirådgiver og håndværkere, altså endnu før moderen flyttede ind på plejehjemmet. Disse kontakter med håndværkere tjente som konkret bevis på den seriøse hensigt om at benytte ejendommen.
Praktiske konsekvenser for arvingerne
For alle, der selv ønsker at bo i et arvet familiehus, er der en vigtig lære at drage heraf:
- Beslutningen om anvendelsen skal dokumenteres inden for fristen, f.eks. ved hjælp af tilbud fra håndværkere, energirådgivning eller skriftlige planer.
- Hvis indflytningen forsinkes på grund af objektive hindringer, såsom en eksisterende brugsret eller nødvendige renoveringsarbejder, betyder det ikke automatisk, at skattefritagelsen bortfalder.
- Det er vigtigt, at forsinkelsen skyldes forhold i selve ejendommen og ikke arvingens personlige beslutninger.
Der er dog stadig et uafklaret spørgsmål: BFH har endnu ikke truffet en endelig afgørelse om, hvorvidt en eksisterende boligret generelt udskyder fristens begyndelse. I det konkrete tilfælde var moderen allerede flyttet ud inden udløbet af de seks måneder, hvorfor dette spørgsmål ikke behøvede at blive besvaret endeligt. Her er den retlige situation altså stadig noget uklar.
Skattefritagelsen kan være betydelig
Arveafgiftsfritagelsen for familiens bolig kan, afhængigt af ejendommens værdi, udgøre et betydeligt beløb. Den samlede værdi af den ejerbolig, der benyttes til eget brug, forbliver skattefri, hvis arvingen straks, dvs. uden forsinkelse, der kan tilregnes arvingen selv, tager ejendommen i brug til eget brug og bor der i mindst ti år.
Hvis man befinder sig i en lignende situation, bør man dokumentere beslutningen om anvendelsen i god tid og omhyggeligt. I konkrete tilfælde anbefales det at søge skatterådgivning, da de nøjagtige betingelser i høj grad afhænger af de konkrete omstændigheder.
Kilde: Haufe: Ejendomme
Dette indlæg og billedet til artiklen er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
