Sundhedsfremme på arbejdspladsen: Hvad arbejdsgivere kan tilbyde skatte- og bidragsfrit

Arbejds­gi­ve­re, der inves­te­rer i deres medar­bej­de­res sund­hed, kan under vis­se forud­sæt­nin­ger spa­re på skat­ter og socia­le bid­rag. Loven til­la­der et årligt frad­rag på 600 euro pr. medar­bej­der til bestem­te fore­byg­gen­de for­an­stalt­nin­ger. Men ikke alle sund­hed­sy­del­ser er omfat­tet heraf, og afgræns­nin­gen kan i praks­is byde på en del udfordringer.

Grundlæggende forudsætning: Additivitet

For at en ydel­se skal for­bli­ve skat­te- og bid­rags­fri, skal den i hen­hold til § 3, nr. 34, i indkomst­skat­tel­oven ydes ud over den almin­de­li­ge løn. En løn­kon­ver­te­ring, dvs. omlæg­ning af aller­e­de aftalt løn til sund­hed­sy­del­ser, er ikke til­ladt. Fri­ta­gel­ses­belø­bet gæl­der pr. kalen­der­år og pr. medar­bej­der. Ved skift af arbejds­gi­ver eller fle­re ansæt­tel­ses­for­hold kan det gøres gæl­den­de sepa­rat hos hver enkelt arbejds­gi­ver. Over­s­kri­des belø­bet, er kun den del, der overs­ti­ger fri­ta­gel­ses­belø­bet, skat­te- og bidragspligtig.

Hvilke ydelser er omfattet?

Fri­ta­gel­ses­belø­bet omfat­ter to hovedgrupper:

• Cer­ti­fi­ce­re­de fore­byg­gel­ses­kurser: Kurser, der er cer­ti­fi­ce­ret af det cen­tra­le cer­ti­fi­ce­rings­or­gan for fore­byg­gel­se eller en lovp­lig­tig syges­ik­ring. Cer­ti­fi­ce­rings­mær­ket til­d­e­les inden for indsatsom­rå­der­ne moti­on, ernæring, stress­hånd­te­ring samt brug af rusmidler.
• Sund­heds­frem­me på arbejds­p­lad­sen uden cer­ti­fi­ce­ring: Adfærds­mæs­si­ge til­tag, der indgår i en struk­ture­ret pro­ces for sund­heds­frem­me på arbejds­p­lad­sen, f.eks. til­bud om stress­hånd­te­ring, pau­ser, der frem­mer fysisk akti­vi­tet, eller kurser om ernæring.

Vig­tigt: Tra­di­tio­nel­le fit­ness­cent­re eller mas­sa­ge er ikke omfat­tet af frad­ra­get. Selv hvis man beta­ler et tils­kud til en cer­ti­fi­ce­ret kur­sus, som medar­bej­der­ne selv del­ta­ger i, kan det­te med­reg­nes i frad­ra­get, forud­sat at cer­ti­fi­ka­tet og del­ta­gel­ses­be­vi­set doku­men­te­res korrekt.

BFH-dom: Indkvartering og forplejning er ikke skattefrie

For­bunds­fin­ans­dom­s­to­len har præcis­e­ret en vig­tig begræns­ning. I sin dom af 23. novem­ber 2023 (sags­num­mer VI R 24/21) fast­slog ret­ten, at udgif­ter til over­nat­ning og for­ple­j­ning, der ops­tår i for­bin­del­se med et fore­byg­gel­ses­kur­sus, ikke er omfat­tet af skat­te­fri­ta­gel­sen. I den fore­lig­gen­de sag hav­de en arbejds­gi­ver til­budt sine ansat­te fle­re dages sund­heds­ophold med hotel­indk­v­ar­te­ring, der omfat­te­de stav­gang, ryg­træ­ning og ernærings­kurser. Skat­te­væ­se­net aner­kend­te ikke hote­lom­kost­nin­ger­ne som skat­te­frie, og det tyske for­bunds­fin­ans­dom­stol bekræf­te­de den­ne opfat­tel­se. Indk­v­ar­te­ring og for­ple­j­ning for­bedrer ikke helbredstil­stan­den umid­del­bart og hører der­for ikke til de skat­te­be­guns­ti­ge­de fore­byg­gen­de ydel­ser. Vær især opmærksom på: Hvis arran­gø­ren fak­ture­rer de sam­le­de omkost­nin­ger for kur­sus, hotel og mål­t­i­der som et sam­let fast beløb, er en opde­ling base­ret på et skøn iføl­ge BFH hel­ler ikke tilladt.

Dokumentation er afgørende

Arbejds­gi­ve­re gør klogt i at opbe­va­re alle rele­van­te doku­men­ter omhyg­ge­ligt sam­men med løn­regnska­ber­ne. Herun­der hører kur­sus­be­vi­set, medar­bej­der­ens del­ta­gel­ses­be­vis, even­tuelt en ansøg­ning om tils­kud samt – ved inter­ne kurser – en skrift­lig rede­gø­rel­se fra kur­sus­le­de­ren om kur­sus­kon­cep­tet og kvalifikationerne.

Hvis man øns­ker at anven­de sund­heds­frem­me på arbejds­p­lad­sen på en skat­te­op­ti­me­ret måde, bør man på for­hånd få under­søgt den nøjag­ti­ge udform­ning. Græns­er­ne mel­lem skat­te­be­guns­ti­ge­de og ikke-skat­te­be­guns­ti­ge­de ydel­ser er snæ­v­re, og fejl i gen­nem­fø­rel­sen kan føre til uøns­ke­de efter­be­ta­lin­ger af lønskat.