Tyskland og Ukraine erstatter deres gamle skatteaftale fra 1995 med en mere moderne dobbeltbeskatningsaftale (DBA). Den tyske regering fremsatte i den forbindelse et lovforslag i Forbundsdagen den 1. juni 2026. Den nye aftale blev undertegnet den 19. maj 2026 i Paris.
Hvad er en dobbeltbeskatningsaftale?
En dobbeltbeskatningsaftale fastlægger, hvilket land der har ret til at beskatte bestemte indtægter, hvis en person eller en virksomhed kan være skattepligtig i to lande på samme tid. Uden en sådan aftale kunne indtægterne blive beskattet fuldt ud i begge lande, hvilket ville være økonomisk skadeligt.
Hvorfor fornyes aftalen?
Den hidtidige dobbeltbeskatningsaftale stammer fra 1995 og lever ikke længere op til den aktuelle internationale standard. Den nye aftale er baseret på OECD’s modelaftale fra 2017 og skal i højere grad end hidtil fjerne skattemæssige hindringer i de tysk-ukrainske handelsforbindelser. Netop med henblik på genopbygningen af Ukraine og uddybningen af de økonomiske forbindelser er det vigtigt at have et tidssvarende grundlag.
Oversigt over de vigtigste ændringer
- Regler for driftssteder: Betingelserne for, at et fast driftssted kan anerkendes skattemæssigt, tilpasses delvist. Desuden vil den såkaldte Authorised OECD Approach (AOA) fremover gælde for fordelingen af overskud fra faste driftssteder.
- Udbytte og realisationsgevinster: Beskatningen af udbytter og gevinster ved salg af selskabsandele bliver reguleret på ny.
- Pensioner fra socialforsikringen: Disse skal fremover udelukkende beskattes i modtagerens bopælsland.
- Beskyttelse mod misbrug: Aftalen indeholder udtrykkelige bestemmelser mod misbrug af aftalens fordele.
- Informationsudveksling: Samarbejdet mellem de to landes skattemyndigheder udvides. Udvekslingen af oplysninger tilpasses den aktuelle OECD-standard, herunder en opdateret klausul om databeskyttelse.
- Administrativ bistand i forbindelse med skatteopkrævning: For første gang skabes der et grundlag for, at de to stater kan bistå hinanden med inddrivelsen af skatteskulder.
- Voldgiftssager: I tilfælde af uafklarede tvister vedrørende aftalens anvendelse indføres en voldgiftsprocedure.
- Hybride juridiske enheder: Det fastlægges, hvilke selskabsformer der overhovedet er berettiget til at indgå aftaler, hvilket især er vigtigt for virksomheder med grænseoverskridende strukturer.
Hvornår træder den nye aftale i kraft?
Aftalen skal først ratificeres af begge stater. Det betyder, at de nationale lovgivningsprocedurer i Tyskland og Ukraine skal være afsluttet, og at ratifikationsurkundene skal være udvekslet. Derefter træder aftalen i kraft den 1. januar i det år, der følger efter ikrafttrædelsen.
Hvad betyder det for virksomheder og privatpersoner?
For virksomheder med forretningsforbindelser til Ukraine samt for personer, der bor i det ene af de to lande og har indtægter i det andet, kan den nye aftale medføre relevante ændringer i den skattemæssige behandling af deres indtægter. De, der er berørt heraf, bør følge den videre udvikling i lovgivningsprocessen nøje og indhente skatterådgivning i konkrete tilfælde.
Kilde: Haufe: Skat
Dette indlæg og billedet til artiklen er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
