Udenlandske virksomheder, der leverer varer eller tjenesteydelser til privatpersoner i Tyskland, kan ikke få refunderet den indgående moms via den såkaldte momsrefusionsprocedure. Dette har skatteretten i Köln præciseret i en dom af 13. november 2025 (sagsnr. 2 K 2009/24).
Hvad var udgangspunktet for retssagen?
En nederlandsk iværksætter havde i 2022 leveret, monteret og taget en sektionsport i brug hos en privatperson i Tyskland. I den forbindelse opkrævede han tysk moms og indbetalte denne til skattemyndighederne. Derefter ansøgte han om refusion af sine indgående momsbeløb fra denne periode via den særlige ordning for refusion af indgående moms.
Denne procedure er egentlig en forenklet måde, hvorpå udenlandske virksomhedsejere kan få refunderet indgående moms uden at skulle indsende en fuldstændig momsangivelse i Tyskland. Skattekontoret afviste imidlertid ansøgningen.
Hvorfor blev begæringen afvist i retten?
Skattedomstolen i Köln stadfæstede afslaget af to grunde.
Der er valgt en forkert fremgangsmåde
Den særlige afregningsordning i henhold til § 59, nr. 1, i gennemførelsesbekendtgørelsen om omsætningsafgift (UStDV) er kun tilgængelig for udenlandske virksomheder, hvis de i Tyskland enten slet ikke opnår afgiftspligtige omsætninger eller udelukkende sådanne, hvor modtageren af ydelsen er afgiftspligtig. Dette er f.eks. tilfældet ved bygge- og anlægsydelser mellem virksomheder i henhold til § 13b i lov om omsætningsafgift (UStG), den såkaldte reverse-charge-ordning.
I det foreliggende tilfælde var der imidlertid tale om en levering af arbejde til en privatperson. Privatpersoner kan ikke påtage sig skatteforpligtelsen, og derfor måtte iværksætteren selv indbetale moms. Dermed var han underlagt den almindelige beskatningsprocedure og havde ikke ret til den forenklede afregningsprocedure.
Fristen er overskredet
Desuden var ansøgningerne ikke indgivet inden for fristen. I henhold til § 61, stk. 2, i UStDV skal ansøgninger om refusion indgives senest ni måneder efter udløbet af det kalenderår, hvor retten til refusion af indgående moms opstod. Denne frist betragtes som en såkaldt udelukkelsesfrist, hvilket betyder, at den hverken kan forlænges, eller at en overskridelse af fristen kan afhjælpes efterfølgende.
Hvad gælder i stedet?
Udenlandske virksomheder, der i Tyskland leverer omsætning til privatpersoner, som er omfattet af moms, skal følge den almindelige beskatningsprocedure. Det betyder, at de skal lade sig registrere hos det kompetente tyske skattekontor med henblik på moms og indsende en årlig momsangivelse. Kun på den måde kan de fradrage deres indgående moms fra det pågældende kalenderår.
Det er vigtigt at bemærke, at det ikke er muligt at skifte mellem de to metoder inden for et år. Den, der en gang har haft skattepligtige omsætninger i Tyskland, skal afregne alle indgående momsbeløb for det pågældende år efter den generelle metode.
Hvad betyder det i praksis?
For udenlandske virksomheder, der lejlighedsvis udfører opgaver i Tyskland – f.eks. håndværkere eller montagevirksomheder fra andre EU-lande – kan denne dom få vidtrækkende konsekvenser. Allerede en enkelt ydelse til en privatperson kan medføre, at den forenklede afregningsordning ikke længere kan anvendes for hele året. Hvis man er i tvivl om, hvordan ens ydelser skal klassificeres med hensyn til moms i Tyskland, bør man søge skatterådgivning i god tid.
Kilde: Haufe: Skat
Dette indlæg og billedet til artiklen er udarbejdet med hjælp fra kunstig intelligens og redaktionelt gennemgået.
