Arbejdsret og skatterådgivning under ét tag

Find en advo­kat med spe­cia­le i arbejds­ret og skat­teråd­giv­ning i Flens­burg – alt under ét tag

Hvis man mod­ta­ger en ops­igel­se og samt­idig får til­budt en fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se, har man som regel to spørgs­mål. Er ops­igel­sen gyl­dig, og kan det beta­le sig at gøre inds­igel­se mod den? Og hvor meget er der egent­lig til­ba­ge af fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen efter skat?

Det førs­te spørgs­mål afkla­res nor­malt af en advo­kat, det andet af en skat­teråd­gi­ver. I praks­is taler de to ofte først sam­men, når kon­trak­ten aller­e­de er under­skre­vet. Men da er det vig­tigs­te aller­e­de bes­lut­tet: Ops­igel­ses­da­to, ord­lyd og udbe­ta­lings­tids­punkt bestem­mer, hvor­dan fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen bes­kat­tes, og om der er risi­ko for en karenspe­ri­ode i for­bin­del­se med dagpenge.

I den­ne arti­kel viser vi, hvor arbejds­ret­ten og skat­ter­et­ten over­lap­per hin­an­den, både for arbejds­ta­ge­re og arbejds­gi­ve­re. Og vi for­kla­rer, hvad De bør være opmærksom på, når De søger råd­giv­ning, der dæk­ker beg­ge områder.

Fratrædelsesgodtgørelse: Hvad der er tilbage efter skat

En fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se er skat­tep­lig­tig. I for­bin­del­se med social­for­sik­rin­gen er den der­imod fri­ta­get for bid­rag, i det omfang den udgør en kom­pen­sa­ti­on for tabet af arbejds­p­lad­sen. Det fast­slog For­bunds­so­cial­dom­s­to­len aller­e­de i 1990 (BSG, dom af 21.02.1990, 12 RK 20/88). Det er ander­le­des med beløb, der i sam­me afta­le udbe­ta­les for ansæt­tel­se­s­pe­ri­oden, f.eks. udes­tåen­de løn, bonus­ser eller godt­gø­rel­se for rest­fe­rie. Dis­se pos­ter er almin­de­lig løn og er bid­rag­s­p­lig­ti­ge. Hvor­dan sam­men­lignin­gen er for­mu­ler­et, har alt­så direk­te indfly­del­se på nettbeløbet.

Femtedelsreglen fra 2025

For fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­ser gæl­der der en skat­te­lettel­se i hen­hold til § 34 i loven om indkomst­skat (EStG), den såkald­te femt­edels­re­gel. Skat­te­væ­se­net reg­ner her­ved, som om kun en femt­edel af fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen læg­ges til den øvri­ge indkomst, og gan­ger den der­af føl­gen­de mer­bes­kat­ning med fem. Det afbø­der det skat­te­pro­gres­sio­nens spring, som en stor engang­sud­be­ta­ling ellers ville udlø­se. Reg­len har størst effekt, når den øvri­ge indkomst i sam­me år er lav.

Siden den 1. janu­ar 2025 tager arbejds­gi­ve­ren ikke læn­ge­re høj­de for femt­edels­reg­len ved indhol­del­sen af løns­kat; det­te føl­ger af loven om vækst­mu­lig­he­der. I udbe­ta­lings­må­ne­den bes­kat­tes fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen der­for fuldt ud som almin­de­lig løn. Frad­ra­get gives først via sel­van­gi­vel­sen, så til­b­a­ge­be­ta­lin­gen sker tid­ligst i det føl­gen­de år (Ver­ei­nig­te Lohn­steu­er­hil­fe e. V.). Den, der mod­ta­ger en fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se, bør tage høj­de for det­te lik­vi­di­tets­un­derskud og under alle omstæn­dig­he­der inds­en­de selvangivelsen.

Udbetalingsdatoen

Om fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen udbe­ta­les i decem­ber eller i janu­ar, kan gøre en mærk­bar for­skel. Hvis man for­ven­ter at tje­ne mind­re det føl­gen­de år, f.eks. på grund af arbejds­løs­hed eller en pau­se i kar­rie­ren, beta­ler man ofte mind­re i skat af en fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se i det nye år. Tids­punk­tet kan afta­les i ops­igel­ses- eller afvi­k­lingsaf­ta­len, men kan næp­pe ænd­res senere.

Man bør være for­sig­tig ved afd­rag over fle­re år. Femt­edels­reg­len forud­sæt­ter, at erstat­nin­gen udbe­ta­les sam­let i løbet af et år. Hvis den for­de­les, kan ned­sæt­tel­sen helt bortfalde.

Ophævelsesaftale: Man skal tage højde for både ventetiden og skatten

En ophæ­vel­se­saf­ta­le afs­lut­ter ansæt­tel­ses­for­hol­det i fæl­less­kab. For arbejds­ta­ge­re er der dog en hage: Den, der med­vir­ker her­til, har set fra Arbejds­for­midlin­gens syns­punkt selv opsagt ansæt­tel­ses­for­hol­det. Uden en væsent­lig grund risi­ke­rer man en karenspe­ri­ode for dag­pen­ge. Den varer som regel tolv uger og kun i und­ta­gel­se­stil­fæl­de tre eller seks uger (§ 159 i SGB III). En tol­vu­gers karenspe­ri­ode for­kor­ter desu­den den sam­le­de ydel­se­s­pe­ri­ode med mindst en fjerd­edel (§ 148 i SGB III).

Agen­tur­et aner­ken­der blandt andet en væsent­lig grund i for­bin­del­se med en ophæ­vel­se­saf­ta­le, hvis arbejds­gi­ve­ren ellers ville have opsagt ansæt­tel­sen med var­sel af drifts­mæs­si­ge eller per­son­lige årsa­ger, og fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen højst udgør en halv måneds­løn pr. ansæt­tel­sesår. Den under­sø­ger dog ikke, om den true­de ops­igel­se ville have været lov­lig. Ved høje­re fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­ser ser agen­tur­et nær­me­re på sagen (Fag­li­ge ret­ningslin­jer fra For­bunds­ar­bejds­agen­tur­et vedrø­ren­de § 159 i SGB III).

En anden risi­ko er, at kra­vet hen­læg­ges (§ 158 i SGB III). Hvis ansæt­tel­ses­for­hol­det ophø­rer tid­li­ge­re, end den almin­de­li­ge ops­igel­ses­frist til­la­der, og der udbe­ta­les en fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se, begyn­der udbe­ta­lin­gen af arbejds­løs­heds­un­ders­tøt­tel­sen sene­re, dog højst et år sene­re. Hvor læn­ge det præcist er, afhæn­ger af fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen: Afhæn­gigt af alder og anci­en­ni­tet tæl­ler mel­lem 25 og 60 pro­cent heraf.

Dis­se punk­ter hæn­ger direk­te sam­men med skat­ten. Den aftal­te ophørs­da­to afgør ikke blot, om der ops­tår en karenspe­ri­ode eller en hvi­le­pe­ri­ode, men også, hvil­ket kalen­der­år fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen fal­der ind under. Hvis man betrag­ter arbejds­løs­heds­un­ders­tøt­tel­se, skat­te­byr­de og fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sens stør­rel­se hver for sig, kan man let mis­te pen­ge på et af dis­se tre områder.

Vores anbe­fa­ling: Under­skriv ikke en ophæ­vel­se­saf­ta­le, før beg­ge par­ter har gen­nem­gået den. Et til­bud fra arbejds­gi­ve­ren kan som regel gen­for­hand­les, men en under­skre­vet afta­le kan næs­ten ikke ænd­res. Du kan fin­de yder­li­ge­re oply­s­nin­ger på vores side om arbejdsret.

Fradrag for udgifter i forbindelse med en arbejdsretlig tvist

I førs­te instans ved arbejds­ret­ten afhol­der hver part selv sine advo­k­atom­kost­nin­ger, uan­set udfal­det (§ 12a i ArbGG). Dis­se udgif­ter behø­ver dog ikke at bli­ve båret fuldt ud af arbejds­ta­ge­ren. Advo­kat- og ret­som­kost­nin­ger i for­bin­del­se med en sag om bes­kyt­tel­se mod afske­di­gel­se eller for­hand­ling om en fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se er erhvervs­mæs­sigt begrun­de­de og der­med udgif­ter i for­bin­del­se med erhverv­su­dø­vel­sen. De angi­ves i bilag N til sel­van­gi­vel­sen, lige­som rej­seom­kost­nin­ger til rets­mø­der eller til advokatkontoret.

Omkost­nin­ger­ne har skat­te­mæs­si­ge kon­sek­ven­ser, i det omfang dine erhverv­sud­gif­ter sam­let set overs­ti­ger det fas­te frad­rag for løn­mod­ta­ge­re. Kun det, du selv har afholdt, kan fra­træk­kes. Hvis en rets­h­jælps­for­sik­ring dæk­ker omkost­nin­ger­ne, bort­fal­der frad­ra­get for det­te beløb; der­imod kan du frad­ra­ge en sel­v­ri­si­ko. Gem regn­in­ger og beta­lings­bi­lag til sel­van­gi­vel­sen, som alli­ge­vel skal indsen­des på grund af femtedelsreglen.

Falsk selvstændighed: Én sag, tre retsområder

Der er næp­pe noget emne, der så tyde­ligt illus­tre­rer den­ne sam­men­hæng som den såkald­te »sken-selvs­tæn­dig­hed«. En opd­rags­mod­ta­ger arbej­der som free­lan­cer på reg­nings­ba­sis, men er under­lagt instruk­ser og fast inte­gre­ret i virksom­he­den. Hvis den tyske pen­si­ons­for­sik­ring ved en virksom­heds­re­vi­si­on eller i en sta­tus­fast­sæt­tel­se­spro­ce­du­re (§ 7a i SGB IV) fast­slår, at der er tale om et ansæt­tel­ses­for­hold, har det kon­sek­ven­ser på fle­re niveauer.

I hen­hold til social­sik­rings­lov­giv­nin­gen skal arbejds­gi­ve­ren efter­be­ta­le bid­ra­ge­ne, nor­malt for op til fire år, og i til­fæl­de af bevid­st und­la­del­se af at indbe­ta­le bid­rag for op til 30 år (§ 25 i SGB IV). Han må kun efter­føl­gen­de til­b­a­ge­hol­de medar­bej­de­ran­delen ved de næs­te tre lønud­be­ta­lin­ger; res­ten dæk­ker han som regel selv (§ 28g i SGB IV). Han hæf­ter skat­te­mæs­sigt for ikke-inde­holdt løns­kat (§ 42d i loven om indkomst­skat (EStG)). Deru­do­ver kom­mer moms: En ansat er ikke en iværksæt­ter. Opd­rags­gi­ve­ren mis­ter med til­b­a­ge­vir­ken­de kraft ret­ten til frad­rag af indgåen­de moms fra fak­turaer­ne, og opd­rags­mod­ta­ge­ren skal alli­ge­vel beta­le den moms, der er angi­vet på fak­turaer­ne (§ 14c i lov om moms).

I hen­hold til arbejds­ret­ten har den hid­tidi­ge free­lan­cer plud­se­lig ret til ferie, løn under syg­dom og under vis­se omstæn­dig­he­der bes­kyt­tel­se mod ops­igel­se. Hvis bid­rag bevid­st til­b­a­ge­hol­des, kom­mer straf­fe­ret­ten til sidst også i spil (§ 266a i straf­fel­oven). Læs mere herom på vores side om skat­ter­et og straf­fe­ret­lig skatteret.

For beg­ge par­ter gæl­der det, at jo tid­li­ge­re kon­traktud­kas­tet bli­ver gen­nem­gået med hen­syn til arbejds­ret, social­sik­rings­ret og skat­ter­et, des­to mind­re er risi­koen for et dyrt efterkrav.

Til arbejdsgivere: Når personaleanliggender bliver til skatteanliggender

Også virksom­he­der stø­der jævn­ligt på sager, der ikke umid­del­bart kan hen­fø­res til et bestemt ret­som­rå­de. Her er nog­le eks­emp­ler fra rådgivningspraksis:

• Eks­tern kon­trol af løns­kat. Revi­sorer ser især nær­me­re på natu­ra­liey­del­ser, fir­ma­bi­ler, kør­sels­godt­gø­rel­ser og mini­jobs. Det, der er aftalt i ansæt­tel­ses­kon­trak­ten, skal også afreg­nes kor­rekt i for­hold til løns­kat­ten, ellers hæf­ter arbejds­gi­ve­ren (§ 42d i loven om indkomst­skat (EStG)).
• Fir­ma­bil ved frit­stil­ling eller ops­igel­se. Det frem­går af ansæt­tel­ses­kon­trak­ten, om bilen skal afle­ve­res til­ba­ge. Så læn­ge pri­vat brug er til­ladt, udgør den en øko­no­misk for­del. En for­has­tet til­b­a­ge­kal­del­se kan med­fø­re krav om erstatning.
• Kom­ple­men­tar og admi­nis­tre­ren­de direk­tør. Deres ansæt­tel­se­saf­ta­le er som regel ikke en arbejds­kon­trakt. Loven om bes­kyt­tel­se mod afske­di­gel­se gæl­der ikke for direk­tø­rer i GmbH’er (§ 14 i KSchG). Skat­te­mæs­sigt er der risi­ko for skjul­te udlod­nin­ger af over­s­kud, hvis veder­la­get er uri­me­ligt. Læs mere herom på vores side om han­dels- og selskabsret.
• Omstruk­ture­ring. Ved virksom­heds­o­ver­dra­gel­ser over­går ansæt­tel­ses­for­hol­de­ne til den nye ejer (§ 613a BGB); det­te gæl­der også ved fusio­ner og spalt­nin­ger (§ 324 i UmwG). Medar­bej­der­ne skal infor­me­res på for­hånd. Forp­lig­tel­ser i hen­hold til arbejds­ret­ten og de skat­te­mæs­si­ge kon­sek­ven­ser af omd­an­nel­sen bør der­for plan­læg­ges i fæl­less­kab. Se også lov­giv­ning om omdannelse.

Hvis man fra star­ten tager høj­de for de skat­te­mæs­si­ge aspek­ter i ansæt­tel­ses­kon­trak­ter, afløn­nings­mo­dell­er og fra­træ­del­se­saf­ta­ler, und­går man eft­er­krav ved den næs­te revision.

Hvad du bør være opmærksom på, når du søger

Råd­giv­ning fra én kil­de bety­der mere end blot to råd­gi­ve­re under sam­me tag. Det afgø­ren­de er, at én per­son kan vur­de­re beg­ge sider fag­ligt og afve­je kon­sek­vens­er­ne i for­hold til hin­an­den. Dis­se punk­ter kan hjæl­pe ved valget:

1. Kon­trol­ler kva­li­fi­ka­tio­ner­ne. Om en per­son er god­kendt som advo­kat, og hvil­ke spe­cia­li­se­rings­be­teg­nel­ser ved­kom­men­de har, frem­går af Det offi­ci­el­le lands­dæk­ken­de advo­kat­re­gis­ter det tyske advo­kat­kam­mer. Skat­te råd­gi­ve­re er i Lis­te over skat­teråd­gi­ve­re regis­tre­ret hos det tyske skat­teråd­gi­ver­kam­mer. Beg­ge regist­re er offent­ligt til­gæn­ge­li­ge og kan gen­n­em­ses gratis.
2. Spørg om det ved den førs­te samt­a­le. Hvem bereg­ner de skat­te­mæs­si­ge kon­sek­ven­ser af et for­lig, og det inden under­skri­vel­sen? Bli­ver fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­sen vur­de­ret i for­hold til femt­edels­reg­len og dagpenge?
3. Hold øje med fris­ter­ne. En sag om bes­kyt­tel­se mod afske­di­gel­se skal anlæg­ges inden for tre uger efter mod­ta­gel­sen af ops­igel­sen (§ 4 i KSchG). Her­ef­ter anses ops­igel­sen som regel for at være gyl­dig, sel­vom den egent­lig ikke ville være det.
4. For­be­red doku­men­ter­ne. En ansæt­tel­ses­kon­trakt, en ops­igel­se eller et til­bud om ansæt­tel­se, de senes­te løn­sed­ler og den senes­te skat­teop­gø­rel­se er til­stræk­ke­ligt til en førs­te vurdering.

Arbejdsret og skat hos advokatfirmaet Reese

Ina Ree­se er advo­kat, spe­cia­li­se­ret i skat­ter­et og skat­teråd­gi­ver. Siden 2000 har hun i sit advo­kat­kon­tor i Flens­burg og Harris­lee råd­gi­vet løn­mod­ta­ge­re, selvs­tæn­di­ge og virksom­he­der. Der­for vur­de­rer vi arbejds­ret­li­ge spørgs­mål fra star­ten af sam­men med de skat­te­mæs­si­ge kon­sek­ven­ser, uden at der skal koor­di­ne­res mel­lem to kon­to­rer og uden tab af infor­ma­ti­on. Råd­giv­ning til­by­des på tysk, engelsk og spansk.

Har du mod­ta­get en ops­igel­se eller et til­bud om fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se, eller plan­læg­ger du at for­la­de virksom­he­den? Aftal en ind­le­den­de samt­a­le på ca. 15 minut­ter. Vi gen­nem­går din situa­ti­on og for­tæl­ler dig, hvil­ke næs­te skridt der er for­nuf­ti­ge at tage.

Kilder og yderligere links

Love (For­bunds­mi­nis­te­riet for Ret­fær­dig­hed, gesetze-im-internet.de):

• § 34 i loven om indkomst­skat (EStG) (femt­edels­reg­len), § 42d i loven om indkomst­skat (EStG) (ans­var for løns­kat), § 14c i lov om moms (ure­tt­mes­sig angi­vel­se af skat)
• § 148 i SGB III, § 158 i SGB III, § 159 i SGB III (Arbejds­løs­heds­un­ders­tøt­tel­se, sus­pen­si­on, karensperiode)
• § 7a i SGB IV, § 25 i SGB IV, § 28g i SGB IV (Sta­tus­vur­de­ring, foræl­del­se, frad­rag af bidrag)
• § 4 i KSchG, § 14 i KSchG, § 12a i ArbGG, § 613a BGB, § 324 i UmwG, § 266a i straffeloven

Yder­li­ge­re kilder:

• For­bunds­so­cial­dom­s­to­len, dom af 21.02.1990, 12 RK 20/88 (Fri­ta­gel­se for bid­rag ved fratrædelsesgodtgørelser)
• Den tyske arbejds­mark­eds­myn­dig­hed, Fag­li­ge ret­ningslin­jer vedrø­ren­de § 159 i SGB III (Karenspe­ri­ode, væsent­lig grund i for­bin­del­se med ophævelsesaftalen)
• Ver­ei­nig­te Lohn­steu­er­hil­fe e. V.: Fra­træ­del­ses­godt­gø­rel­se og skat (Femt­edels­reg­len fra 2025)
• Det Føde­ra­le Advo­kat­kam­mer: Det offi­ci­el­le lands­dæk­ken­de advokatregister
• Det tyske skat­teråd­gi­ver­kam­mer: Regis­ter over skatterådgivere