Fradrag for indgående moms på advokatomkostninger: BFH styrker iværksætteres rettigheder i tilfælde af mislykket virksomhed

En virksom­hed­se­jer, der hyrer advo­ka­ter eller råd­gi­ve­re til at gen­nemt­vin­ge erstat­ning, kan som udgangs­punkt fra­træk­ke den betal­te moms som indgåen­de moms. Det­te har For­bunds­fin­ans­dom­s­to­len (BFH) fast­slået i en dom af 7. maj 2026 og der­med givet en vig­tig afkla­ring i praks­is (sagsnr. V R 15/24, offent­liggjort den 30. juli 2026).

Hvad handlede sagen om?

Et GmbH hav­de indgået en driftsaf­ta­le med hen­blik på at udvik­le og dri­ve et bestemt pro­jekt. Inden sels­ka­bet over­ho­ve­det hav­de haft mulig­hed for at opnå en enes­te afgift­sp­lig­tig omsæt­ning, opsag­de opd­rags­gi­ve­ren afta­len. GmbH’et anlag­de med held sag om erstat­ning og fik i den for­bin­del­se bistand fra eks­ter­ne råd­gi­ve­re. Dis­se råd­gi­ve­res fak­turaer inde­holdt moms, som GmbH’en frat­rak som indgåen­de moms over for skattemyndighederne.

Skat­te­kon­to­ret afvis­te frad­ra­get. Det begrun­de­de afgø­rel­sen med, at kon­su­len­ty­dels­er­ne ikke hav­de en til­stræk­ke­lig direk­te sam­men­hæng med virksom­he­dens øko­no­mis­ke akti­vi­tet, da den­ne i praks­is ald­rig hav­de været aktiv. Skat­ter­et­ten i Ber­lin-Bran­den­burg gav GmbH med­hold, og skat­te­kon­to­ret indbrag­te sagen for høje­re instans.

Hvad fastslog BFH?

BFH afvis­te skat­te­myn­dig­he­der­nes appel og bekræf­te­de frad­ra­get for indgåen­de moms. Føl­gen­de over­ve­jel­se var afgø­ren­de i den­ne sam­men­hæng: Ret­ten til frad­rag for indgåen­de moms ops­tår aller­e­de, når en iværksæt­ter har en påvi­selig hen­sigt om at udfø­re afgift­sp­lig­ti­ge omsæt­nin­ger. Den­ne ret består også, sel­vom den plan­lag­te akti­vi­tet sene­re mis­lykkes af årsa­ger, som iværksæt­te­ren ikke selv er ans­var­lig for.

Omkost­nin­ger­ne til råd­giv­ning i for­bin­del­se med ind­dri­vel­sen af erstat­nin­gen skal iføl­ge BFH betrag­tes som virksom­he­dens gene­rel­le udgif­ter. De hæn­ger direk­te sam­men med den oprin­de­ligt plan­lag­te erhvervs­mæs­si­ge akti­vi­tet, der giver ret til frad­rag for indgåen­de moms, da erstat­nings­kra­vet netop har sin oprin­del­se i netop den­ne aktivitet.

Her gæl­der føl­gen­de prin­cip: En virksom­hed­se­jer, der mod­ta­ger en ydel­se med hen­blik på at ind­dri­ve et til­go­de­ha­ven­de, der har sin oprin­del­se i en erhvervs­mæs­sig akti­vi­tet, kan fra­træk­ke indgåen­de moms fra den­ne ydel­se. Det­te gæl­der selv i til­fæl­de, hvor den plan­lag­te akti­vi­tet ald­rig reelt blev udøvet.

Baggrund: Den mislykkede bilafgift

Hvis man ser nøje efter, kan man gen­ken­de en vel­kendt sag i den­ne: Det dre­jer sig om opgø­ret med den mis­lykke­de tyske per­son­bi­laf­gift. Efter at Den Europæis­ke Uni­ons Dom­stol hav­de erklæ­ret vejaf­gift­spla­ner­ne for ulo­v­li­ge, indgik det berør­te sels­kab en afta­le med For­bunds­re­pu­blik­ken Tysk­land om en erstat­ning på 243 mil­lio­ner euro. Spørgs­må­let om, hvor­vidt de der­med for­bund­ne råd­giv­nings­om­kost­nin­ger beret­ti­ger til frad­rag for indgåen­de moms, har BFH nu prin­ci­pi­elt bekræftet.

Hvad betyder det i praksis for virksomhederne?

Den­ne afgø­rel­se har betyd­ning ud over den kon­kre­te sag. Den vedrø­rer alle virksom­he­der, der befin­der sig i opstarts- eller eta­ble­rings­fa­sen, eller som plan­læg­ger pro­jekter, der i sids­te ende ikke bli­ver til noget. Dom­men får kon­kret betyd­ning i føl­gen­de situationer:

• En kon­trakt opsi­ges, inden den erhvervs­mæs­si­ge virksom­hed påbegyndes.
• En virksom­hed er nødt til at sags­ø­ge for erstat­ning, for­di en opd­rags­gi­ver eller en kon­trakt­part­ner har over­trådt sine forpligtelser.
• Der ops­tår advo­kat- eller råd­giv­nings­om­kost­nin­ger i for­bin­del­se med en plan­lagt, men ald­rig gen­nem­ført forretningsaktivitet.

I alle dis­se til­fæl­de kan indgåen­de moms fra kon­su­lent­fak­turaer­ne som udgangs­punkt fra­træk­kes, forud­sat at den oprin­de­ligt plan­lag­te akti­vi­tet var ret­tet mod afgift­sp­lig­ti­ge omsæt­nin­ger. I det enkel­te til­fæl­de bør den nøjag­ti­ge skat­te­mæs­si­ge klas­si­fi­ce­ring afkla­res med en skat­teråd­gi­ver, da de kon­kre­te omstæn­dig­he­der kan være afgørende.