Wer als Unter\u00adneh\u00admer Rechts\u00adan\u00adw\u00e4l\u00adte oder Bera\u00adter beauf\u00adtragt, um Scha\u00addens\u00ader\u00adsatz durch\u00adzu\u00adset\u00adzen, kann die daf\u00fcr gezahl\u00adte Umsatz\u00adsteu\u00ader grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich als Vor\u00adsteu\u00ader abzie\u00adhen. Das hat der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof (BFH) mit Urteil vom 7. Mai 2026 ent\u00adschie\u00adden und damit eine f\u00fcr die Pra\u00adxis wich\u00adti\u00adge Klar\u00adstel\u00adlung getrof\u00adfen (Az. V R 15\/24, ver\u00ad\u00f6f\u00adfent\u00adlicht am 30. Juli 2026).<\/p>\n
Eine GmbH hat\u00adte einen Betrei\u00adber\u00adver\u00adtrag geschlos\u00adsen, um ein bestimm\u00adtes Pro\u00adjekt zu ent\u00adwi\u00adckeln und zu betrei\u00adben. Bevor die Gesell\u00adschaft auch nur einen ein\u00adzi\u00adgen steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adgen Umsatz erzie\u00adlen konn\u00adte, k\u00fcn\u00addig\u00adte der Auf\u00adtrag\u00adge\u00adber den Ver\u00adtrag. Die GmbH klag\u00adte erfolg\u00adreich auf Scha\u00addens\u00ader\u00adsatz und lie\u00df sich dabei von exter\u00adnen Bera\u00adtern unter\u00adst\u00fct\u00adzen. Die Rech\u00adnun\u00adgen die\u00adser Bera\u00adter ent\u00adhiel\u00adten Umsatz\u00adsteu\u00ader, die die GmbH als Vor\u00adsteu\u00ader beim Finanz\u00adamt gel\u00adtend machte.<\/p>\n
Das Finanz\u00adamt ver\u00adwei\u00adger\u00adte den Abzug. Es argu\u00admen\u00adtier\u00adte, die Bera\u00adtungs\u00adleis\u00adtun\u00adgen h\u00e4t\u00adten kei\u00adnen aus\u00adrei\u00adchend direk\u00adten Zusam\u00admen\u00adhang mit der wirt\u00adschaft\u00adli\u00adchen T\u00e4tig\u00adkeit des Unter\u00adneh\u00admens, da die\u00adses fak\u00adtisch nie aktiv gewor\u00adden sei. Das Finanz\u00adge\u00adricht Ber\u00adlin-Bran\u00adden\u00adburg gab der GmbH recht, das Finanz\u00adamt leg\u00adte Revi\u00adsi\u00adon ein.<\/p>\n
Der BFH wies die Revi\u00adsi\u00adon des Finanz\u00adamts zur\u00fcck und best\u00e4\u00adtig\u00adte den Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug. Ent\u00adschei\u00addend war dabei fol\u00adgen\u00adde \u00dcber\u00adle\u00adgung: Das Recht auf Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug ent\u00adsteht bereits dann, wenn ein Unter\u00adneh\u00admer die nach\u00adweis\u00adli\u00adche Absicht hat, steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adge Ums\u00e4t\u00adze zu erbrin\u00adgen. Die\u00adser Anspruch bleibt auch bestehen, wenn die geplan\u00adte T\u00e4tig\u00adkeit sp\u00e4\u00adter aus Gr\u00fcn\u00adden schei\u00adtert, die der Unter\u00adneh\u00admer nicht selbst zu ver\u00adant\u00adwor\u00adten hat.<\/p>\n
Die Kos\u00adten f\u00fcr die Bera\u00adtung zur Durch\u00adset\u00adzung des Scha\u00addens\u00ader\u00adsat\u00adzes sind nach Ansicht des BFH als all\u00adge\u00admei\u00adne Auf\u00adwen\u00addun\u00adgen des Unter\u00adneh\u00admens anzu\u00adse\u00adhen. Sie h\u00e4n\u00adgen unmit\u00adtel\u00adbar mit der urspr\u00fcng\u00adlich geplan\u00adten und zum Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug berech\u00adti\u00adgen\u00adden unter\u00adneh\u00adme\u00adri\u00adschen T\u00e4tig\u00adkeit zusam\u00admen, weil der Scha\u00addens\u00ader\u00adsatz\u00adan\u00adspruch sei\u00adnen Ursprung genau in die\u00adser T\u00e4tig\u00adkeit hat.<\/p>\n
Dabei gilt der Grund\u00adsatz: Ein Unter\u00adneh\u00admer, der eine Leis\u00adtung bezieht, um eine For\u00adde\u00adrung durch\u00adzu\u00adset\u00adzen, die ihren Ent\u00adste\u00adhungs\u00adgrund in einer unter\u00adneh\u00adme\u00adri\u00adschen T\u00e4tig\u00adkeit hat, kann aus die\u00adser Leis\u00adtung die Vor\u00adsteu\u00ader abzie\u00adhen. Das gilt selbst dann, wenn die geplan\u00adte T\u00e4tig\u00adkeit nie wirk\u00adlich aus\u00adge\u00ad\u00fcbt wurde.<\/p>\n
Wer genau hin\u00adschaut, erkennt im Sach\u00adver\u00adhalt einen pro\u00admi\u00adnen\u00adten Fall: Es geht um die Auf\u00adar\u00adbei\u00adtung der geschei\u00adter\u00adten deut\u00adschen Pkw-Maut. Nach\u00addem der Euro\u00adp\u00e4i\u00adsche Gerichts\u00adhof die Maut\u00adpl\u00e4\u00adne f\u00fcr rechts\u00adwid\u00adrig erkl\u00e4rt hat\u00adte, einig\u00adte sich das betrof\u00adfe\u00adne Unter\u00adneh\u00admen mit der Bun\u00addes\u00adre\u00adpu\u00adblik Deutsch\u00adland auf einen Scha\u00addens\u00ader\u00adsatz von 243 Mil\u00adlio\u00adnen Euro. Die Fra\u00adge, ob die dabei ange\u00adfal\u00adle\u00adnen Bera\u00adtungs\u00adkos\u00adten zum Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug berech\u00adti\u00adgen, hat der BFH nun grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich bejaht.<\/p>\n
Die\u00adse Ent\u00adschei\u00addung ist \u00fcber den Ein\u00adzel\u00adfall hin\u00adaus bedeut\u00adsam. Sie betrifft alle Unter\u00adneh\u00admen, die in der Gr\u00fcn\u00addungs- oder Anlauf\u00adpha\u00adse ste\u00adcken oder die Pro\u00adjek\u00adte pla\u00adnen, die letzt\u00adlich nicht zustan\u00adde kom\u00admen. Kon\u00adkret rele\u00advant wird das Urteil in fol\u00adgen\u00adden Situationen:<\/p>\n
In all die\u00adsen F\u00e4l\u00adlen ist die Vor\u00adsteu\u00ader aus den Bera\u00adtungs\u00adrech\u00adnun\u00adgen grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich abzugs\u00adf\u00e4\u00adhig, sofern die urspr\u00fcng\u00adlich geplan\u00adte T\u00e4tig\u00adkeit auf steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adge Ums\u00e4t\u00adze aus\u00adge\u00adrich\u00adtet war. Im Ein\u00adzel\u00adfall soll\u00adte die genaue steu\u00ader\u00adli\u00adche Ein\u00adord\u00adnung mit einem Steu\u00ader\u00adbe\u00adra\u00adter abge\u00adstimmt wer\u00adden, da die kon\u00adkre\u00adten Umst\u00e4n\u00adde ent\u00adschei\u00addend sein k\u00f6nnen.<\/p>\n