El Tri\u00adbu\u00adnal Fede\u00adral de Haci\u00aden\u00adda (BFH) auto\u00adri\u00adz\u00f3 el 16 de julio de 2026 la publi\u00adca\u00adci\u00f3n de seis sen\u00adten\u00adci\u00adas y reso\u00adlu\u00adcio\u00adnes. Las reso\u00adlu\u00adcio\u00adnes abord\u00adan temas que van des\u00adde el impues\u00adto sob\u00adre activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes econ\u00f3\u00admi\u00adcas has\u00adta la responsa\u00adbil\u00adidad por eva\u00adsi\u00f3n fis\u00adcal, pasan\u00addo por la infor\u00admaci\u00f3n vin\u00adcu\u00adlan\u00adte. A con\u00adti\u00adnu\u00adaci\u00f3n se ofre\u00adce un resu\u00admen de los aspec\u00adtos m\u00e1s importantes.<\/p>\n
Cuan\u00addo una per\u00adso\u00adna f\u00edsi\u00adca ejer\u00adce vari\u00adas activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes econ\u00f3\u00admi\u00adcas, a efec\u00adtos del impues\u00adto sob\u00adre activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes econ\u00f3\u00admi\u00adcas se plan\u00adtea la cues\u00adti\u00f3n de si se tra\u00adta de una \u00fani\u00adca empre\u00adsa o de vari\u00adas empre\u00adsas inde\u00adpen\u00addi\u00aden\u00adtes. El Tri\u00adbu\u00adnal Fede\u00adral Fis\u00adcal (BFH) ha acla\u00adra\u00addo que, a este respec\u00adto, son deter\u00admi\u00adnan\u00adtes la simi\u00adli\u00adtud de las activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes, as\u00ed como su rela\u00adci\u00f3n econ\u00f3\u00admi\u00adca, orga\u00adniza\u00adti\u00adva y finan\u00adcie\u00adra. Esto pue\u00adde tener reper\u00adcu\u00adsio\u00adnes con\u00adsider\u00ada\u00adbles en el impor\u00adte del impues\u00adto sob\u00adre activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes econ\u00f3\u00admi\u00adcas, ya que la exen\u00adci\u00f3n solo se con\u00adce\u00adde una vez por empre\u00adsa (sen\u00adten\u00adcia de 28 de ene\u00adro de 2026, X R 8\/23).<\/p>\n
Qui\u00aden soli\u00adci\u00adte una reso\u00adlu\u00adci\u00f3n vin\u00adcu\u00adlan\u00adte a la Agen\u00adcia Tri\u00adbu\u00adt\u00ada\u00adria, es decir, qui\u00aden soli\u00adci\u00adte una valora\u00adci\u00f3n jur\u00ed\u00addi\u00adca\u00admen\u00adte vin\u00adcu\u00adlan\u00adte sob\u00adre un proyec\u00adto pre\u00advis\u00adto, deber\u00e1 abo\u00adnar una tasa por ello. El Tri\u00adbu\u00adnal Fede\u00adral Fis\u00adcal (BFH) ha pre\u00adcis\u00ada\u00addo aho\u00adra que pue\u00adde apli\u00adcarse una tasa distin\u00adta para cada soli\u00adci\u00adtud indi\u00advi\u00addu\u00adal. Para ello, es deter\u00admi\u00adnan\u00adte el con\u00adjun\u00adto de los hechos suby\u00ada\u00adcen\u00adtes. Ade\u00adm\u00e1s, estas tasas no est\u00e1n suje\u00adt\u00adas a nin\u00adg\u00fan pla\u00adzo de pre\u00adscrip\u00adci\u00f3n. Esto signi\u00adfi\u00adca que la Agen\u00adcia Tri\u00adbu\u00adt\u00ada\u00adria pue\u00adde fijar\u00adlas incluso tras un lar\u00adgo peri\u00adodo de tiem\u00adpo (sen\u00adten\u00adcia de 25 de febre\u00adro de 2026, II R 38\/23).<\/p>\n
En prin\u00adci\u00adpio, las auto\u00adri\u00add\u00ada\u00addes fis\u00adca\u00adles y los tri\u00adbu\u00adna\u00adles fis\u00adca\u00adles pue\u00adden basar\u00adse en las cuo\u00adtas her\u00adedi\u00adta\u00adri\u00adas que fig\u00aduran en el cer\u00adti\u00adfi\u00adca\u00addo de suce\u00adsi\u00f3n. Sin embar\u00adgo, si exis\u00adten indi\u00adci\u00ados fund\u00adados de que el con\u00adteni\u00addo del cer\u00adti\u00adfi\u00adca\u00addo de suce\u00adsi\u00f3n es incor\u00adrec\u00adto, est\u00e1n facul\u00adta\u00addos e incluso obli\u00adga\u00addos a deter\u00adminar por s\u00ed mis\u00admos las rela\u00adcio\u00adnes suces\u00ado\u00adri\u00adas rea\u00adles. Esta decis\u00adi\u00f3n revis\u00adte espe\u00adcial importancia, sob\u00adre todo, en los casos rela\u00adcio\u00adna\u00addos con el impues\u00adto de suce\u00adsio\u00adnes, en los que las cuo\u00adtas her\u00adedi\u00adta\u00adri\u00adas influy\u00aden direc\u00adta\u00admen\u00adte en la car\u00adga fis\u00adcal (reso\u00adlu\u00adci\u00f3n de 29 de junio de 2026, II B 68\/25).<\/p>\n
A la hora de valorar las par\u00adti\u00adci\u00adpa\u00adcio\u00adnes en empre\u00adsas medi\u00adan\u00adte el deno\u00admi\u00adna\u00addo \u00abm\u00e9to\u00addo sim\u00adpli\u00adfi\u00adca\u00addo del valor de ren\u00addi\u00admi\u00aden\u00adto\u00bb, que se apli\u00adca con fre\u00adcuen\u00adcia a efec\u00adtos del impues\u00adto sob\u00adre suce\u00adsio\u00adnes y dona\u00adcio\u00adnes, se pue\u00adden excluir los gas\u00adtos extra\u00ador\u00addi\u00adna\u00adri\u00ados. El Tri\u00adbu\u00adnal Fede\u00adral Fis\u00adcal (BFH) acla\u00adra que, en este con\u00adtex\u00adto, no es rele\u00advan\u00adte si dichos gas\u00adtos se han pro\u00addu\u00adci\u00addo en el mar\u00adco de la activ\u00adi\u00addad empre\u00adsa\u00adri\u00adal habi\u00adtu\u00adal. Lo \u00fani\u00adco deter\u00admi\u00adnan\u00adte es si es pre\u00advi\u00adsi\u00adble que ya no influ\u00adyan en los ingre\u00adsos anua\u00adles que se pued\u00adan obte\u00adner de for\u00adma sos\u00adteni\u00adble en el futu\u00adro (sen\u00adten\u00adcia de 6 de mayo de 2026, II R 2\/24).<\/p>\n
Qui\u00aden sim\u00adple\u00admen\u00adte par\u00adti\u00adci\u00adpe en una eva\u00adsi\u00f3n fis\u00adcal \u2014por ejem\u00adplo, actuan\u00addo como c\u00f3m\u00adpli\u00adce\u2014 es, en prin\u00adci\u00adpio, responsable del impues\u00adto eva\u00addi\u00addo. Sin embar\u00adgo, el Tri\u00adbu\u00adnal Fede\u00adral Fis\u00adcal (BFH) ha dic\u00adta\u00admi\u00adna\u00addo que la deno\u00admi\u00adna\u00adda \u00abexcep\u00adci\u00f3n a la acces\u00adorie\u00addad\u00bb, pre\u00advis\u00adta en el art\u00ed\u00adcu\u00adlo 191, apar\u00adta\u00addo 5, segun\u00adda frase, del C\u00f3di\u00adgo Fis\u00adcal (AO), no es apli\u00adca\u00adble en este caso. La acces\u00adorie\u00addad signi\u00adfi\u00adca que la responsa\u00adbil\u00adidad est\u00e1 vin\u00adcu\u00adla\u00adda a la exis\u00adten\u00adcia de la deu\u00adda tri\u00adbu\u00adt\u00ada\u00adria ori\u00adgi\u00adnal. La nor\u00adma espe\u00adcial que suprime este v\u00edn\u00adcu\u00adlo solo se apli\u00adca al autor prin\u00adci\u00adpal, no a los par\u00adti\u00adci\u00adpan\u00adtes (sen\u00adten\u00adcia de 21 de abril de 2026, VII R 18\/24).<\/p>\n
Las sen\u00adten\u00adci\u00adas ponen de mani\u00adfies\u00adto lo com\u00adple\u00adjas que pue\u00adden ser las cues\u00adtio\u00adnes de der\u00adecho fis\u00adcal en la pr\u00e1c\u00adti\u00adca. Qui\u00aden ejer\u00adza vari\u00adas activ\u00adi\u00add\u00ada\u00addes econ\u00f3\u00admi\u00adcas, ten\u00adga pre\u00advis\u00adto soli\u00adci\u00adtar una reso\u00adlu\u00adci\u00f3n vin\u00adcu\u00adlan\u00adte o se vea invo\u00adlu\u00adcra\u00addo en un caso de suce\u00adsi\u00f3n, debe\u00adr\u00eda estar al tan\u00adto de las sen\u00adten\u00adci\u00adas m\u00e1s reci\u00aden\u00adtes. En estas situ\u00adacio\u00adnes, sue\u00adle ser reco\u00admen\u00adda\u00adble con\u00adtar con ase\u00adso\u00adr\u00adami\u00aden\u00adto fis\u00adcal o jur\u00edd\u00adico personalizado.<\/p>\n