Wer in Deutsch\u00adland wohnt und in der Schweiz arbei\u00adtet, wird steu\u00ader\u00adlich als soge\u00adnann\u00adter Grenz\u00adg\u00e4n\u00adger behan\u00addelt. Das bedeu\u00adtet: Deutsch\u00adland beh\u00e4lt das Besteue\u00adrungs\u00adrecht am Arbeits\u00adlohn. Die\u00adse Ein\u00adord\u00adnung ent\u00adf\u00e4llt jedoch, wenn jemand an mehr als 60 Arbeits\u00adta\u00adgen im Jahr beruf\u00adlich bedingt nicht nach Hau\u00adse zur\u00fcck\u00adkehrt. Der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof hat nun in einem wich\u00adti\u00adgen Urteil klar\u00adge\u00adstellt, wie die\u00adse Gren\u00adze zu berech\u00adnen ist und wel\u00adche Rol\u00adle die Fahr\u00adzeit zwi\u00adschen Wohn- und Arbeits\u00adort dabei wirk\u00adlich spielt.<\/p>\n
Ein in Deutsch\u00adland leben\u00adder Arbeit\u00adneh\u00admer war seit 2015 mit einem Besch\u00e4f\u00adti\u00adgungs\u00adum\u00adfang von 90 Pro\u00adzent in der Schweiz nicht\u00adselb\u00adst\u00e4n\u00addig t\u00e4tig. Er hat\u00adte sich am Arbeits\u00adort ein Zim\u00admer gemie\u00adtet, das er regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig nutz\u00adte. Die Ent\u00adfer\u00adnung zwi\u00adschen sei\u00adnem deut\u00adschen Wohn\u00adort und dem Schwei\u00adzer T\u00e4tig\u00adkeits\u00adort lag bei rund 90 bis 97 Kilo\u00adme\u00adtern, die Fahr\u00adzeit bei bis zu zwei Stunden.<\/p>\n
F\u00fcr das Steu\u00ader\u00adjahr 2019 erkl\u00e4r\u00adte er, an 62 Tagen beruf\u00adlich bedingt nicht nach Hau\u00adse zur\u00fcck\u00adge\u00adkehrt zu sein. Er behan\u00addel\u00adte sei\u00adnen Lohn des\u00adhalb \u00fcber\u00adwie\u00adgend als in der Schweiz steu\u00ader\u00adpflich\u00adtig und in Deutsch\u00adland nur dem soge\u00adnann\u00adten Pro\u00adgres\u00adsi\u00adons\u00advor\u00adbe\u00adhalt unter\u00adlie\u00adgend, also steu\u00ader\u00adfrei, aber den deut\u00adschen Steu\u00ader\u00adsatz erh\u00f6\u00adhend. Das Finanz\u00adamt woll\u00adte den gesam\u00adten Lohn in Deutsch\u00adland besteu\u00adern und ver\u00adlor damit letzt\u00adlich vor dem BFH.<\/p>\n
Eine zen\u00adtra\u00adle Klar\u00adstel\u00adlung des BFH betrifft Teil\u00adzeit\u00adbe\u00adsch\u00e4f\u00adtig\u00adte. Wer nicht Voll\u00adzeit arbei\u00adtet, f\u00fcr den gilt auch nicht die vol\u00adle 60-Tage-Gren\u00adze. Bei einer 90-Pro\u00adzent-Stel\u00adle redu\u00adziert sich die rele\u00advan\u00adte Schwel\u00adle auf 54 Tage. Da der Kl\u00e4\u00adger die\u00adse Gren\u00adze nach\u00adweis\u00adlich \u00fcber\u00adschrit\u00adten hat\u00adte, ent\u00adfiel sei\u00adne Grenzg\u00e4ngereigenschaft.<\/p>\n
Wich\u00adtig ist dabei: Eine Sch\u00e4t\u00adzung der \u00dcber\u00adnach\u00adtungs\u00adta\u00adge ist nicht zul\u00e4s\u00adsig. Der Steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adge tr\u00e4gt die Beweis\u00adlast und muss jeden ein\u00adzel\u00adnen Nicht\u00adr\u00fcck\u00adkehr\u00adtag kon\u00adkret bele\u00adgen. Im vor\u00adlie\u00adgen\u00adden Fall wur\u00adden Kar\u00adten\u00adzah\u00adlungs\u00adbe\u00adle\u00adge, Zeu\u00adgen\u00adaus\u00adsa\u00adgen und Eigen\u00adan\u00adga\u00adben ausgewertet.<\/p>\n
Beson\u00adders bedeut\u00adsam ist die Aus\u00adsa\u00adge des BFH zur Fra\u00adge, wann eine Nicht\u00adr\u00fcck\u00adkehr als beruf\u00adlich ver\u00adan\u00adlasst gilt. Das Gericht stellt klar: Die Ent\u00adfer\u00adnung oder Fahr\u00adzeit zwi\u00adschen Wohn- und Arbeits\u00adort kann nicht das allei\u00adni\u00adge Kri\u00adte\u00adri\u00adum sein. Statt\u00addes\u00adsen kommt es auf den Ein\u00adzel\u00adfall an, also auf kon\u00adkre\u00adte arbeits\u00adbe\u00adzo\u00adge\u00adne Umst\u00e4n\u00adde wie Arbeits\u00adbe\u00adginn, Arbeits\u00aden\u00adde und die Art der T\u00e4tigkeit.<\/p>\n
Damit wider\u00adspricht der BFH einer zwi\u00adschen Deutsch\u00adland und der Schweiz geschlos\u00adse\u00adnen Kon\u00adsul\u00adta\u00adti\u00adons\u00adver\u00adein\u00adba\u00adrung aus dem Jahr 2018. Die\u00adse sah vor, dass bei einer ein\u00adfa\u00adchen Weg\u00adstre\u00adcke von unter 100 Kilo\u00adme\u00adtern bezie\u00adhungs\u00adwei\u00adse einer Pen\u00addel\u00adzeit von unter 1,5 Stun\u00adden eine R\u00fcck\u00adkehr grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich als zumut\u00adbar gilt. Der BFH erkl\u00e4rt die\u00adse Rege\u00adlung f\u00fcr nicht bin\u00addend, weil sie \u00fcber den Wort\u00adlaut des Dop\u00adpel\u00adbe\u00adsteue\u00adrungs\u00adab\u00adkom\u00admens hin\u00adaus\u00adgeht und nicht in eine Rechts\u00adver\u00adord\u00adnung \u00fcber\u00adf\u00fchrt wurde.<\/p>\n
Wer als Grenz\u00adpend\u00adler zwi\u00adschen Deutsch\u00adland und der Schweiz t\u00e4tig ist, soll\u00adte die steu\u00ader\u00adli\u00adche Ein\u00adord\u00adnung als Grenz\u00adg\u00e4n\u00adger sorg\u00adf\u00e4l\u00adtig pr\u00fc\u00adfen las\u00adsen. Vor allem zwei Punk\u00adte sind prak\u00adtisch bedeutsam:<\/p>\n
Das Urteil zeigt au\u00dfer\u00addem, dass eine rein kilo\u00adme\u00adter\u00adba\u00adsier\u00adte Betrach\u00adtung der Zumut\u00adbar\u00adkeit recht\u00adlich nicht tr\u00e4gt. Auch k\u00fcr\u00adze\u00adre Fahrt\u00adwe\u00adge k\u00f6n\u00adnen beruf\u00adlich beding\u00adte \u00dcber\u00adnach\u00adtun\u00adgen recht\u00adfer\u00adti\u00adgen, wenn die kon\u00adkre\u00adten Arbeits\u00adzei\u00adten eine R\u00fcck\u00adkehr nicht erlau\u00adben. Im Ein\u00adzel\u00adfall emp\u00adfiehlt sich eine steu\u00ader\u00adrecht\u00adli\u00adche Beratung.<\/p>\n
BFH, Urteil vom 9. April 2026, Akten\u00adzei\u00adchen VI R 31\/24, ver\u00ad\u00f6f\u00adfent\u00adlicht am 9. Juli 2026<\/strong><\/p>\n