Wer sich in einem Straf\u00adver\u00adfah\u00adren ver\u00adtei\u00addi\u00adgen muss, fragt sich h\u00e4u\u00adfig, ob die anfal\u00adlen\u00adden Anwalts\u00adkos\u00adten steu\u00ader\u00adlich absetz\u00adbar sind. Ein aktu\u00adel\u00adles Urteil des Nie\u00adder\u00ads\u00e4ch\u00adsi\u00adschen Finanz\u00adge\u00adrichts gibt dazu eine \u00fcber\u00adra\u00adschend kla\u00adre Ant\u00adwort, zumin\u00addest f\u00fcr den Fall, dass am Ende aus\u00adschlie\u00df\u00adlich eine Frei\u00adheits\u00adstra\u00adfe ver\u00adh\u00e4ngt wird.<\/p>\n
Ein kauf\u00adm\u00e4n\u00adni\u00adscher Lei\u00adter einer Unter\u00adneh\u00admens\u00adgrup\u00adpe war an einem Sys\u00adtem betei\u00adligt, \u00fcber das mit\u00adhil\u00adfe von Schein\u00adrech\u00adnun\u00adgen und Schwarz\u00adar\u00adbeit Umsatz\u00adsteu\u00ader hin\u00adter\u00adzo\u00adgen wur\u00adde. Das Land\u00adge\u00adricht ver\u00adur\u00adteil\u00adte ihn in zehn F\u00e4l\u00adlen der Steu\u00ader\u00adhin\u00adter\u00adzie\u00adhung zu einer Gesamt\u00adfrei\u00adheits\u00adstra\u00adfe von zwei Jah\u00adren auf Bew\u00e4h\u00adrung. Eine Geld\u00adstra\u00adfe wur\u00adde nicht ver\u00adh\u00e4ngt, Tat\u00ader\u00adtr\u00e4\u00adge wur\u00adden nicht eingezogen.<\/p>\n
F\u00fcr sei\u00adne Straf\u00adver\u00adtei\u00addi\u00adgung ent\u00adstan\u00adden dem Mann Kos\u00adten von 50.000 Euro. Sein Arbeit\u00adge\u00adber \u00fcber\u00adwies die\u00adsen Betrag direkt an den Straf\u00adver\u00adtei\u00addi\u00adger, auf Basis eines Dar\u00adle\u00adhens\u00adver\u00adtrags. In sei\u00adner Ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader\u00aderkl\u00e4\u00adrung f\u00fcr 2021 mach\u00adte der Kl\u00e4\u00adger die Kos\u00adten als nach\u00adtr\u00e4g\u00adli\u00adche Wer\u00adbungs\u00adkos\u00adten aus sei\u00adner nicht\u00adselbst\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adgen T\u00e4tig\u00adkeit geltend.<\/p>\n
Das Finanz\u00adamt ver\u00adwei\u00adger\u00adte den Abzug aus meh\u00adre\u00adren Gr\u00fcn\u00adden. Es bezwei\u00adfel\u00adte, dass dem Kl\u00e4\u00adger die Kos\u00adten wirt\u00adschaft\u00adlich wirk\u00adlich ent\u00adstan\u00adden waren, weil eine R\u00fcck\u00adzah\u00adlung des Dar\u00adle\u00adhens nicht belegt wur\u00adde. Au\u00dfer\u00addem sah die Beh\u00f6r\u00adde eine pri\u00adva\u00adte Mit\u00adver\u00adan\u00adlas\u00adsung durch soge\u00adnann\u00adte Kick-Back-Zah\u00adlun\u00adgen, die der Kl\u00e4\u00adger erhal\u00adten hat\u00adte. Und schlie\u00df\u00adlich berief sich das Finanz\u00adamt auf das steu\u00ader\u00adli\u00adche Abzugs\u00adver\u00adbot nach Para\u00adgraf 12 Num\u00admer 4 des Ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader\u00adge\u00adset\u00adzes, das seit 2019 auch auf Auf\u00adwen\u00addun\u00adgen aus\u00adge\u00addehnt wur\u00adde, die mit ent\u00adspre\u00adchen\u00adden Sank\u00adtio\u00adnen zusammenh\u00e4ngen.<\/p>\n
Das Nie\u00adder\u00ads\u00e4ch\u00adsi\u00adsche Finanz\u00adge\u00adricht gab dem Kl\u00e4\u00adger mit Urteil vom 14. Juli 2026 recht (Akten\u00adzei\u00adchen 13 K 108\/25). Es erkann\u00adte zun\u00e4chst an, dass die Straf\u00adver\u00adtei\u00addi\u00adgungs\u00adkos\u00adten beruf\u00adlich ver\u00adan\u00adlasst waren, weil die Vor\u00adw\u00fcr\u00adfe unmit\u00adtel\u00adbar aus der beruf\u00adli\u00adchen T\u00e4tig\u00adkeit des Kl\u00e4\u00adgers resul\u00adtier\u00adten. Die Zah\u00adlung durch den Arbeit\u00adge\u00adber \u00fcber einen Dar\u00adle\u00adhens\u00adver\u00adtrag stell\u00adte ledig\u00adlich einen soge\u00adnann\u00adten abge\u00adk\u00fcrz\u00adten Zah\u00adlungs\u00adweg dar und hin\u00adder\u00adte den Abzug nicht. Ob das Dar\u00adle\u00adhen sp\u00e4\u00adter tat\u00ads\u00e4ch\u00adlich zur\u00fcck\u00adge\u00adzahlt wur\u00adde, war f\u00fcr das betref\u00adfen\u00adde Steu\u00ader\u00adjahr ohne Bedeutung.<\/p>\n
Der ent\u00adschei\u00adden\u00adde Punkt war jedoch die Fra\u00adge des Abzugs\u00adver\u00adbots. Das Gericht stell\u00adte klar: Das Abzugs\u00adver\u00adbot nach Para\u00adgraf 12 Num\u00admer 4 EStG bezieht sich in sei\u00adner erwei\u00adter\u00adten Fas\u00adsung auf Auf\u00adwen\u00addun\u00adgen, die mit einer Geld\u00adstra\u00adfe oder einer ande\u00adren der dort genann\u00adten Sank\u00adtio\u00adnen zusam\u00admen\u00adh\u00e4n\u00adgen. Im vor\u00adlie\u00adgen\u00adden Fall wur\u00adde aber aus\u00adschlie\u00df\u00adlich eine Frei\u00adheits\u00adstra\u00adfe ver\u00adh\u00e4ngt, die in die\u00adser Vor\u00adschrift nicht auf\u00adge\u00adf\u00fchrt ist.<\/p>\n
Eine Aus\u00addeh\u00adnung des Ver\u00adbots auf das gesam\u00adte Straf\u00adver\u00adfah\u00adren lehn\u00adte das Gericht ab. Es wies dar\u00adauf hin, dass dann kon\u00adse\u00adquen\u00adter\u00adwei\u00adse auch Ver\u00adtei\u00addi\u00adgungs\u00adkos\u00adten nach einem Frei\u00adspruch nicht abzugs\u00adf\u00e4\u00adhig w\u00e4ren, was dem steu\u00ader\u00adrecht\u00adli\u00adchen Grund\u00adsatz der Besteue\u00adrung nach der wirt\u00adschaft\u00adli\u00adchen Leis\u00adtungs\u00adf\u00e4\u00adhig\u00adkeit wider\u00adspre\u00adchen w\u00fcrde.<\/p>\n
Das Ver\u00adfah\u00adren ist damit nicht abge\u00adschlos\u00adsen. Das Finanz\u00adge\u00adricht hat die Revi\u00adsi\u00adon zum Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof aus\u00addr\u00fcck\u00adlich zuge\u00adlas\u00adsen, und sie wur\u00adde auch ein\u00adge\u00adlegt. Beim BFH ist das Ver\u00adfah\u00adren unter dem Akten\u00adzei\u00adchen VI R 10\/26 anh\u00e4n\u00adgig. Es bleibt abzu\u00adwar\u00adten, wie die obers\u00adten Steu\u00ader\u00adrich\u00adter die Reich\u00adwei\u00adte des Abzugs\u00adver\u00adbots bei Frei\u00adheits\u00adstra\u00adfen bewerten.<\/p>\n
Wer sich in einer ver\u00adgleich\u00adba\u00adren Situa\u00adti\u00adon befin\u00addet und Straf\u00adver\u00adtei\u00addi\u00adgungs\u00adkos\u00adten steu\u00ader\u00adlich gel\u00adtend machen m\u00f6ch\u00adte, soll\u00adte mit einem Steu\u00ader\u00adbe\u00adra\u00adter oder einer spe\u00adzia\u00adli\u00adsier\u00adten Kanz\u00adlei pr\u00fc\u00adfen, ob die Vor\u00adaus\u00adset\u00adzun\u00adgen im kon\u00adkre\u00adten Ein\u00adzel\u00adfall vorliegen.<\/p>\n