Unter\u00adneh\u00admens\u00adnach\u00adfol\u00adge in Flens\u00adburg: Erbrecht und Steu\u00adern rich\u00adtig planen<\/p>\n\n\n\n
In vie\u00adlen Fami\u00adli\u00aden\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen zwi\u00adschen Flens\u00adburg und Husum steht in den n\u00e4chs\u00adten Jah\u00adren ein Gene\u00adra\u00adti\u00adons\u00adwech\u00adsel an. Die Fra\u00adge, wer den Betrieb \u00fcber\u00adnimmt, ist oft schnell beant\u00adwor\u00adtet. Schwie\u00adri\u00adger ist die Umset\u00adzung: Pflicht\u00adteils\u00adan\u00adspr\u00fc\u00adche, eine unei\u00adni\u00adge Erben\u00adge\u00admein\u00adschaft oder eine nicht ein\u00adge\u00adplan\u00adte Steu\u00ader\u00adlast k\u00f6n\u00adnen auch einen wirt\u00adschaft\u00adlich gesun\u00adden Betrieb erheb\u00adlich belasten.<\/p>\n\n\n\n
Unter\u00adneh\u00admens\u00adnach\u00adfol\u00adge ber\u00fchrt drei Rechts\u00adge\u00adbie\u00adte gleich\u00adzei\u00adtig: Erbrecht, Gesell\u00adschafts\u00adrecht und Steu\u00ader\u00adrecht. Eine Rege\u00adlung, die in einem die\u00adser Berei\u00adche sau\u00adber ist, kann im ande\u00adren teu\u00ader wer\u00adden. Wir zei\u00adgen, an wel\u00adchen Stel\u00adlen das typi\u00adscher\u00adwei\u00adse pas\u00adsiert und was sich recht\u00adzei\u00adtig regeln l\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n
Hin\u00adter\u00adl\u00e4sst eine Unter\u00adneh\u00adme\u00adrin oder ein Unter\u00adneh\u00admer kein Tes\u00adta\u00adment, gilt die gesetz\u00adli\u00adche Erb\u00adfol\u00adge. Ehe\u00adpart\u00adner und Kin\u00adder erben dann gemein\u00adsam als Erben\u00adge\u00admein\u00adschaft. Das Ein\u00adzel\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen oder die GmbH-Antei\u00adle geh\u00f6\u00adren anschlie\u00ad\u00dfend allen Mit\u00ader\u00adben zusammen.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr den Betrieb hat das sp\u00fcr\u00adba\u00adre Fol\u00adgen. Die Erben\u00adge\u00admein\u00adschaft ver\u00adwal\u00adtet den Nach\u00adlass gemein\u00adschaft\u00adlich (\u00a7 2038 BGB). F\u00fcr die lau\u00adfen\u00adde Ver\u00adwal\u00adtung gen\u00fcgt ein Mehr\u00adheits\u00adbe\u00adschluss, weit\u00adrei\u00adchen\u00adde Ma\u00df\u00adnah\u00admen brau\u00adchen die Zustim\u00admung aller Mit\u00ader\u00adben. Rech\u00adte aus einem GmbH-Anteil k\u00f6n\u00adnen die Erben gegen\u00ad\u00fcber der Gesell\u00adschaft nur gemein\u00adsam aus\u00ad\u00fcben (\u00a7 18 GmbHG). Ent\u00adschei\u00addun\u00adgen \u00fcber Inves\u00adti\u00adtio\u00adnen, Kre\u00addi\u00adte oder Per\u00adso\u00adnal h\u00e4n\u00adgen damit von der Einig\u00adkeit der Erben ab. Dazu kommt: Jeder Mit\u00ader\u00adbe kann grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich jeder\u00adzeit die Aus\u00adein\u00adan\u00adder\u00adset\u00adzung ver\u00adlan\u00adgen (\u00a7 2042 BGB). Will ein Erbe aus\u00adge\u00adzahlt wer\u00adden und fehlt das Geld, bleibt im ung\u00fcns\u00adti\u00adgen Fall nur der Verkauf.<\/p>\n\n\n\n
Ein typi\u00adsches Bild: Die Toch\u00adter arbei\u00adtet seit Jah\u00adren im Betrieb mit, der Sohn lebt in M\u00fcn\u00adchen und hat kein Inter\u00ades\u00adse am Unter\u00adneh\u00admen, die Wit\u00adwe braucht Ein\u00adk\u00fcnf\u00adte f\u00fcr ihre Ver\u00adsor\u00adgung. Drei ver\u00adst\u00e4nd\u00adli\u00adche Inter\u00ades\u00adsen, die ohne vor\u00adhe\u00adri\u00adge Rege\u00adlung kaum unter einen Hut zu brin\u00adgen sind.<\/p>\n\n\n\n
Bei Per\u00adso\u00adnen\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adten ent\u00adschei\u00addet nicht allein das Tes\u00adta\u00adment, wer nach\u00adfolgt. Ma\u00df\u00adgeb\u00adlich ist zuerst der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag. Was dort nicht vor\u00adge\u00adse\u00adhen ist, kann ein Tes\u00adta\u00adment nicht erzwingen.<\/p>\n\n\n\n
Seit dem Inkraft\u00adtre\u00adten des Per\u00adso\u00adnen\u00adge\u00adsell\u00adschafts\u00adrechts\u00admo\u00adder\u00adni\u00adsie\u00adrungs\u00adge\u00adset\u00adzes (MoPeG) am 1. Janu\u00adar 2024 gilt: Stirbt ein Gesell\u00adschaf\u00adter einer GbR oder OHG, schei\u00addet er aus der Gesell\u00adschaft aus, und die \u00fcbri\u00adgen Gesell\u00adschaf\u00adter machen wei\u00adter (\u00a7 723 BGB, \u00a7 130 HGB). Die Erben erhal\u00adten ledig\u00adlich einen Abfin\u00addungs\u00adan\u00adspruch. Beim Kom\u00adman\u00addi\u00adtis\u00adten ist es umge\u00adkehrt: Die KG wird mit sei\u00adnen Erben fort\u00adge\u00adsetzt (\u00a7 177 HGB). Bei\u00addes gilt nur, soweit der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag nichts ande\u00adres bestimmt.<\/p>\n\n\n\n
H\u00e4u\u00adfig wur\u00adden Tes\u00adta\u00adment und Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag zu unter\u00adschied\u00adli\u00adchen Zei\u00adten und von unter\u00adschied\u00adli\u00adchen Bera\u00adtern auf\u00adge\u00adsetzt. Das Tes\u00adta\u00adment bestimmt den Sohn zum Nach\u00adfol\u00adger, der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag sieht aber eine Fort\u00adset\u00adzungs\u00adklau\u00adsel vor. Dann geht der Gesell\u00adschafts\u00adan\u00adteil nicht auf den Sohn \u00fcber, son\u00addern es bleibt bei einem Abfin\u00addungs\u00adan\u00adspruch der Erben, der sich oft nach einer ver\u00adtrag\u00adlich gek\u00fcrz\u00adten Abfin\u00addungs\u00adfor\u00admel richtet.<\/p>\n\n\n\n
Bei der GmbH sind Gesch\u00e4fts\u00adan\u00adtei\u00adle zwar frei ver\u00aderb\u00adlich (\u00a7 15 Abs. 1 GmbHG). Die Sat\u00adzung kann aber vor\u00adse\u00adhen, dass Antei\u00adle von Erben ein\u00adge\u00adzo\u00adgen wer\u00adden oder an bestimm\u00adte Per\u00adso\u00adnen abzu\u00adtre\u00adten sind. Des\u00adhalb geh\u00f6\u00adren Tes\u00adta\u00adment und Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag neben\u00adein\u00adan\u00adder auf den Tisch, und zwar nicht ein\u00adma\u00adlig, son\u00addern immer dann, wenn sich im Gesell\u00adschaf\u00adter\u00adkreis oder in der Fami\u00adlie etwas \u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n
Vie\u00adle Unter\u00adneh\u00admer geben ihren Betrieb nicht erst mit dem Erb\u00adfall wei\u00adter, son\u00addern schon zu Leb\u00adzei\u00adten. Das hat hand\u00adfes\u00adte Vor\u00adtei\u00adle. Die Nach\u00adfol\u00adge\u00adrin kann ein\u00adge\u00adar\u00adbei\u00adtet wer\u00adden, der \u00dcber\u00adge\u00adber beglei\u00adtet den Wech\u00adsel, und die steu\u00ader\u00adli\u00adchen Frei\u00adbe\u00adtr\u00e4\u00adge las\u00adsen sich mehr\u00adfach nut\u00adzen. Ein Kind kann von jedem Eltern\u00adteil alle zehn Jah\u00adre 400.000 Euro steu\u00ader\u00adfrei erhal\u00adten (\u00a7\u00a7 14, 16 ErbStG).<\/p>\n\n\n\n
Wer \u00fcber\u00adgibt, m\u00f6ch\u00adte oft wei\u00adter\u00adhin abge\u00adsi\u00adchert sein. Daf\u00fcr gibt es zwei ver\u00adbrei\u00adte\u00adte Wege. Beim Vor\u00adbe\u00adhalts\u00adnie\u00df\u00adbrauch<\/strong> beh\u00e4lt der \u00dcber\u00adge\u00adber die Ertr\u00e4\u00adge des \u00fcber\u00adtra\u00adge\u00adnen Ver\u00adm\u00f6\u00adgens. Der Nie\u00df\u00adbrauch min\u00addert grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich den schen\u00adkung\u00adsteu\u00ader\u00adli\u00adchen Wert der Zuwen\u00addung, bei ver\u00adschon\u00adtem Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen aller\u00addings nur eingeschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n Beim Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen ist der Nie\u00df\u00adbrauch steu\u00ader\u00adlich hei\u00adkel. Bei einem Ein\u00adzel\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen schlie\u00dft der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof eine \u00dcber\u00adtra\u00adgung zu Buch\u00adwer\u00adten aus, wenn sich der \u00dcber\u00adge\u00adber den Nie\u00df\u00adbrauch vor\u00adbe\u00adh\u00e4lt und den Betrieb wei\u00adter\u00adf\u00fchrt (BFH, Urteil vom 29.01.2025, X R 35\/19). Die Finanz\u00adver\u00adwal\u00adtung folgt dem. Bei Antei\u00adlen an Per\u00adso\u00adnen\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adten bleibt die Gestal\u00adtung m\u00f6g\u00adlich, sofern der \u00dcber\u00adneh\u00admer trotz Nie\u00df\u00adbrauch steu\u00ader\u00adlich Mit\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer wird. Davon h\u00e4ngt auch die Ver\u00adscho\u00adnung bei der Schen\u00adkung\u00adsteu\u00ader ab.<\/p>\n\n\n\n Bei Ver\u00adsor\u00adgungs\u00adleis\u00adtun\u00adgen<\/strong> zahlt der \u00dcber\u00adneh\u00admer dem \u00dcber\u00adge\u00adber lebens\u00adlang regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfi\u00adge Betr\u00e4\u00adge. Der \u00dcber\u00adneh\u00admer kann die\u00adse Zah\u00adlun\u00adgen als Son\u00adder\u00adaus\u00adga\u00adben abzie\u00adhen (\u00a7 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG), der \u00dcber\u00adge\u00adber ver\u00adsteu\u00adert sie im Gegen\u00adzug als sons\u00adti\u00adge Ein\u00adk\u00fcnf\u00adte. Beg\u00fcns\u00adtigt sind nur bestimm\u00adte \u00dcber\u00adtra\u00adgun\u00adgen: ein Betrieb oder Teil\u00adbe\u00adtrieb, ein Mit\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer\u00adan\u00adteil oder ein GmbH-Anteil von min\u00addes\u00adtens 50 Pro\u00adzent, wenn der \u00dcber\u00adge\u00adber Gesch\u00e4fts\u00adf\u00fch\u00adrer war und der \u00dcber\u00adneh\u00admer die\u00adse T\u00e4tig\u00adkeit \u00fcbernimmt.<\/p>\n\n\n\n Ein \u00dcber\u00adga\u00adbe\u00adver\u00adtrag soll\u00adte fest\u00adle\u00adgen, wann der \u00dcber\u00adge\u00adber den Betrieb zur\u00fcck\u00adver\u00adlan\u00adgen kann: etwa wenn der \u00dcber\u00adneh\u00admer vor ihm stirbt, in Insol\u00advenz ger\u00e4t oder den Betrieb ohne Zustim\u00admung ver\u00adkauft. Wird eine Schen\u00adkung auf\u00adgrund eines sol\u00adchen ver\u00adtrag\u00adli\u00adchen R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrungs\u00adrechts zur\u00fcck\u00adge\u00adge\u00adben, ent\u00adf\u00e4llt die Schen\u00adkung\u00adsteu\u00ader r\u00fcck\u00adwir\u00adkend (\u00a7 29 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Die R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrungs\u00adgr\u00fcn\u00adde soll\u00adten kon\u00adkret benannt sein. Ein frei\u00ades Wider\u00adrufs\u00adrecht, das der \u00dcber\u00adge\u00adber jeder\u00adzeit aus\u00ad\u00fcben kann, kann dazu f\u00fch\u00adren, dass der \u00dcber\u00adneh\u00admer steu\u00ader\u00adlich nicht als Mit\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer gilt.<\/p>\n\n\n\n Ertrag\u00adsteu\u00ader\u00adlich ist die unent\u00adgelt\u00adli\u00adche \u00dcber\u00adtra\u00adgung eines Betriebs oder Mit\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer\u00adan\u00adteils zu Buch\u00adwer\u00adten m\u00f6g\u00adlich (\u00a7 6 Abs. 3 EStG). Stil\u00adle Reser\u00adven wer\u00adden dann nicht auf\u00adge\u00addeckt. Das gilt aber nur, wenn die Struk\u00adtur stimmt. Mehr dazu im Abschnitt \u201eStruk\u00adtur und Rechts\u00adform vor der \u00dcber\u00adga\u00adbe pr\u00fcfen\u201c.<\/p>\n\n\n\n Kin\u00adder, die durch Tes\u00adta\u00adment von der Erb\u00adfol\u00adge aus\u00adge\u00adschlos\u00adsen wer\u00adden, gehen nicht leer aus. Sie haben Anspruch auf den Pflicht\u00adteil, also die H\u00e4lf\u00adte ihres gesetz\u00adli\u00adchen Erb\u00adteils (\u00a7 2303 BGB). Der Pflicht\u00adteil ist ein rei\u00adner Geld\u00adan\u00adspruch und mit dem Erb\u00adfall f\u00e4l\u00adlig. Eine Stun\u00addung kann der Erbe nur unter engen Vor\u00adaus\u00adset\u00adzun\u00adgen ver\u00adlan\u00adgen (\u00a7 2331a BGB).<\/p>\n\n\n\n Ein Rechen\u00adbei\u00adspiel: Ein ver\u00adwit\u00adwe\u00adter Unter\u00adneh\u00admer hin\u00adter\u00adl\u00e4sst zwei Kin\u00adder. Sein Nach\u00adlass besteht aus dem Unter\u00adneh\u00admen mit einem Wert von zwei Mil\u00adlio\u00adnen Euro. Die Toch\u00adter wird Allein\u00ader\u00adbin. Der Sohn h\u00e4t\u00adte gesetz\u00adlich die H\u00e4lf\u00adte geerbt, sein Pflicht\u00adteil betr\u00e4gt also ein Vier\u00adtel des Nach\u00adlas\u00adses: 500.000 Euro, in bar. Die\u00adse Sum\u00adme muss die Toch\u00adter auf\u00adbrin\u00adgen, oft aus einem Betrieb, des\u00adsen Ver\u00adm\u00f6\u00adgen in Maschi\u00adnen, Geb\u00e4u\u00adden und For\u00adde\u00adrun\u00adgen steckt. Hin\u00adzu kommt h\u00e4u\u00adfig Streit \u00fcber den Unter\u00adneh\u00admens\u00adwert, an dem sich der Pflicht\u00adteil bemisst.<\/p>\n\n\n\n Auch Schen\u00adkun\u00adgen zu Leb\u00adzei\u00adten sch\u00fct\u00adzen nicht voll\u00adst\u00e4n\u00addig. Schen\u00adkun\u00adgen aus den letz\u00adten zehn Jah\u00adren vor dem Erb\u00adfall wer\u00adden \u00fcber den Pflicht\u00adteils\u00ader\u00adg\u00e4n\u00adzungs\u00adan\u00adspruch ber\u00fcck\u00adsich\u00adtigt, wobei sich der ange\u00adrech\u00adne\u00adte Wert jedes Jahr um ein Zehn\u00adtel ver\u00adrin\u00adgert (\u00a7 2325 BGB). Beh\u00e4lt sich der Schen\u00adker einen umfas\u00adsen\u00adden Nie\u00df\u00adbrauch vor, beginnt die\u00adse Frist nach der Recht\u00adspre\u00adchung des Bun\u00addes\u00adge\u00adrichts\u00adhofs in der Regel gar nicht erst zu laufen.<\/p>\n\n\n\n Steu\u00ader\u00adlich kommt es dar\u00adauf an, wer die Abfin\u00addung zahlt. Zahlt der Unter\u00adneh\u00admer selbst, gilt sie als Schen\u00adkung an das ver\u00adzich\u00adten\u00adde Kind (\u00a7 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG) und wird mit des\u00adsen Frei\u00adbe\u00adtrag von 400.000 Euro ver\u00adrech\u00adnet. Die\u00adse Zuwen\u00addung z\u00e4hlt bei der Zehn\u00adjah\u00adres\u00adbe\u00adtrach\u00adtung mit. Zahlt dage\u00adgen die Schwes\u00adter als Nach\u00adfol\u00adge\u00adrin, behan\u00addelt der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof das als Schen\u00adkung zwi\u00adschen Geschwis\u00adtern: Es gilt die Steu\u00ader\u00adklas\u00adse II mit einem Frei\u00adbe\u00adtrag von nur 20.000 Euro (BFH, Urteil vom 10.05.2017, II R 25\/15). Die Fra\u00adge, wer zahlt, soll\u00adte daher vor der Unter\u00adschrift gekl\u00e4rt sein.<\/p>\n\n\n\n Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen wird bei der Erb\u00adschaft- und Schen\u00adkung\u00adsteu\u00ader unter bestimm\u00adten Vor\u00adaus\u00adset\u00adzun\u00adgen weit\u00adge\u00adhend ver\u00adschont (\u00a7\u00a7 13a, 13b ErbStG). Beg\u00fcns\u00adtigt sind Ein\u00adzel\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen, Antei\u00adle an gewerb\u00adlich t\u00e4ti\u00adgen Per\u00adso\u00adnen\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adten und Antei\u00adle an Kapi\u00adtal\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adten. Bei einer GmbH gilt das nur, wenn der \u00dcber\u00adtra\u00adgen\u00adde zu mehr als 25 Pro\u00adzent betei\u00adligt ist oder sich mit ande\u00adren Gesell\u00adschaf\u00adtern in einer Pool\u00adver\u00adein\u00adba\u00adrung gebun\u00adden hat. Der Gesetz\u00adge\u00adber unter\u00adschei\u00addet zwei Modelle:<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr klei\u00adne\u00adre Betrie\u00adbe gel\u00adten abge\u00adstuf\u00adte Anfor\u00adde\u00adrun\u00adgen: Bei bis zu f\u00fcnf Besch\u00e4f\u00adtig\u00adten ent\u00adf\u00e4llt die Lohn\u00adsum\u00admen\u00adpr\u00fc\u00adfung. Bei sechs bis zehn Besch\u00e4f\u00adtig\u00adten gen\u00fc\u00adgen 250 Pro\u00adzent (Opti\u00adons\u00adver\u00adscho\u00adnung: 500 Pro\u00adzent), bei elf bis 15 Besch\u00e4f\u00adtig\u00adten 300 Pro\u00adzent (Opti\u00adons\u00adver\u00adscho\u00adnung: 565 Prozent).<\/p>\n\n\n\n Ver\u00adwal\u00adtungs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen<\/strong> wie fremd\u00adver\u00admie\u00adte\u00adte Immo\u00adbi\u00adli\u00aden, Wert\u00adpa\u00adpie\u00adre oder \u00fcber\u00adsch\u00fcs\u00adsi\u00adge liqui\u00adde Mit\u00adtel ist grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich nicht beg\u00fcns\u00adtigt. Liegt sein Anteil bei 90 Pro\u00adzent oder mehr, ent\u00adf\u00e4llt die Ver\u00adscho\u00adnung voll\u00adst\u00e4n\u00addig. Bei sehr gro\u00ad\u00dfen Erwer\u00adben \u00fcber 26 Mil\u00adlio\u00adnen Euro beg\u00fcns\u00adtig\u00adtes Ver\u00adm\u00f6\u00adgen gel\u00adten zus\u00e4tz\u00adli\u00adche Regeln: Der Ver\u00adscho\u00adnungs\u00adab\u00adschlag schmilzt ab, oder der Erwer\u00adber bean\u00adtragt einen Erlass und muss daf\u00fcr nach\u00adwei\u00adsen, dass er die Steu\u00ader nicht aus der H\u00e4lf\u00adte sei\u00adnes \u00fcbri\u00adgen ver\u00adf\u00fcg\u00adba\u00adren Ver\u00adm\u00f6\u00adgens zah\u00adlen kann.<\/p>\n\n\n\n Fami\u00adli\u00aden\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen in der Rechts\u00adform einer Per\u00adso\u00adnen- oder Kapi\u00adtal\u00adge\u00adsell\u00adschaft k\u00f6n\u00adnen vor der eigent\u00adli\u00adchen Ver\u00adscho\u00adnung einen Abschlag von bis zu 30 Pro\u00adzent erhal\u00adten (\u00a7 13a Abs. 9 ErbStG). Vor\u00adaus\u00adset\u00adzung ist, dass der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag drei Din\u00adge regelt: Ent\u00adnah\u00admen und Aus\u00adsch\u00fct\u00adtun\u00adgen sind auf h\u00f6chs\u00adtens 37,5 Pro\u00adzent des um die Steu\u00adern gek\u00fcrz\u00adten Gewinns begrenzt, Antei\u00adle d\u00fcr\u00adfen nur an Mit\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adter, Ange\u00adh\u00f6\u00adri\u00adge oder eine Fami\u00adli\u00aden\u00adstif\u00adtung \u00fcber\u00adtra\u00adgen wer\u00adden, und die Abfin\u00addung beim Aus\u00adschei\u00adden liegt unter dem Ver\u00adkehrs\u00adwert. Die\u00adse Rege\u00adlun\u00adgen m\u00fcs\u00adsen bereits zwei Jah\u00adre vor dem Erb\u00adfall oder der Schen\u00adkung bestehen und 20 Jah\u00adre danach ein\u00adge\u00adhal\u00adten wer\u00adden. Hier zeigt sich beson\u00adders deut\u00adlich, wie eng Gesell\u00adschafts\u00adrecht und Erb\u00adschaft\u00adsteu\u00ader ver\u00adbun\u00adden sind.<\/p>\n\n\n\n Die Steu\u00ader\u00adbe\u00adfrei\u00adung ist an Bedin\u00adgun\u00adgen gekn\u00fcpft, die nach der \u00dcber\u00adga\u00adbe ein\u00adzu\u00adhal\u00adten sind. Sie ent\u00adf\u00e4llt ganz oder antei\u00adlig, wenn inner\u00adhalb der Haltefrist:<\/p>\n\n\n\n Mit\u00adte Okto\u00adber 2026 ver\u00adhan\u00addelt das Bun\u00addes\u00adver\u00adfas\u00adsungs\u00adge\u00adricht in zwei Ver\u00adfah\u00adren \u00fcber die Erb\u00adschaft\u00adsteu\u00ader. Im ers\u00adten geht es um die Bewer\u00adtung von Grund\u00adbe\u00adsitz, die per\u00ads\u00f6n\u00adli\u00adchen Frei\u00adbe\u00adtr\u00e4\u00adge und die Steu\u00ader\u00ads\u00e4t\u00adze (Az. 1 BvF 1\/23), im zwei\u00adten um die Beg\u00fcns\u00adti\u00adgung von Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen gegen\u00ad\u00fcber Pri\u00advat\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen (Az. 1 BvR 804\/22). Ein Urteil wird erst eini\u00adge Wochen oder Mona\u00adte nach der m\u00fcnd\u00adli\u00adchen Ver\u00adhand\u00adlung erwartet.<\/p>\n\n\n\n Bei fr\u00fc\u00adhe\u00adren Ent\u00adschei\u00addun\u00adgen hat das Gericht dem Gesetz\u00adge\u00adber eine Frist zur Neu\u00adre\u00adge\u00adlung gesetzt, das bis\u00adhe\u00adri\u00adge Recht galt bis dahin wei\u00adter. In der Fach\u00addis\u00adkus\u00adsi\u00adon wird eher mit stren\u00adge\u00adren Regeln f\u00fcr Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen gerech\u00adnet. Unse\u00adre Ein\u00adsch\u00e4t\u00adzung: Eine ohne\u00adhin geplan\u00adte \u00dcber\u00adtra\u00adgung muss man jetzt weder \u00fcber\u00adst\u00fcrzt vor\u00adzie\u00adhen noch auf Eis legen. Sinn\u00advoll ist es aber, \u00dcber\u00adga\u00adbe\u00adver\u00adtr\u00e4\u00adge so zu gestal\u00adten, dass sie auf ge\u00e4n\u00adder\u00adte Rah\u00admen\u00adbe\u00addin\u00adgun\u00adgen reagie\u00adren k\u00f6n\u00adnen, etwa \u00fcber R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrungs- oder Anpassungsklauseln.<\/p>\n\n\n\n Neben der Erb\u00adschaft\u00adsteu\u00ader gibt es bei der Nach\u00adfol\u00adge ertrag\u00adsteu\u00ader\u00adli\u00adche Risi\u00adken, die oft erst nach dem Erb\u00adfall auf\u00adfal\u00adlen. Zwei Kon\u00adstel\u00adla\u00adtio\u00adnen sind in mit\u00adtel\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adschen Betrie\u00adben beson\u00adders verbreitet.<\/p>\n\n\n\n Das Betriebs\u00adgrund\u00adst\u00fcck geh\u00f6rt dem Gesell\u00adschaf\u00adter per\u00ads\u00f6n\u00adlich und ist an sei\u00adne KG ver\u00admie\u00adtet. Steu\u00ader\u00adlich ist es damit Son\u00adder\u00adbe\u00adtriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen. Sieht der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag eine qua\u00adli\u00adfi\u00adzier\u00adte Nach\u00adfol\u00adge\u00adklau\u00adsel vor, geht der Gesell\u00adschafts\u00adan\u00adteil nur auf den Nach\u00adfol\u00adger \u00fcber, das Grund\u00adst\u00fcck aber auf alle Erben. Der Teil des Grund\u00adst\u00fccks, der auf die ande\u00adren Erben ent\u00adf\u00e4llt, gilt als ent\u00adnom\u00admen. Die stil\u00adlen Reser\u00adven in die\u00adsem Teil wer\u00adden ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader\u00adpflich\u00adtig, ohne dass daf\u00fcr Geld flie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n \u00c4hn\u00adlich bei der Betriebs\u00adauf\u00adspal\u00adtung: Die Hal\u00adle geh\u00f6rt dem Unter\u00adneh\u00admer pri\u00advat und ist an sei\u00adne GmbH ver\u00admie\u00adtet, die den Betrieb f\u00fchrt. Erh\u00e4lt bei der Nach\u00adfol\u00adge ein Kind die GmbH und ein ande\u00adres die Hal\u00adle, ob per Schen\u00adkung oder Tes\u00adta\u00adment, endet die steu\u00ader\u00adli\u00adche Ver\u00adflech\u00adtung. Das wird als Betriebs\u00adauf\u00adga\u00adbe behan\u00addelt, und die stil\u00adlen Reser\u00adven in der Immo\u00adbi\u00adlie und in den GmbH-Antei\u00adlen wer\u00adden versteuert.<\/p>\n\n\n\n Bei\u00adde Pro\u00adble\u00adme las\u00adsen sich l\u00f6sen, wenn man sie vor\u00adher erkennt. Bei der KG kann das Grund\u00adst\u00fcck h\u00e4u\u00adfig zu Buch\u00adwer\u00adten in das Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen \u00fcber\u00adtra\u00adgen wer\u00adden. Bei der Betriebs\u00adauf\u00adspal\u00adtung wird die Immo\u00adbi\u00adlie oft in eine gewerb\u00adlich gepr\u00e4g\u00adte GmbH & Co. KG ein\u00adge\u00adbracht, damit sie auch ohne Ver\u00adflech\u00adtung Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen bleibt. Dane\u00adben kann es sinn\u00advoll sein, Ver\u00adwal\u00adtungs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen abzu\u00adspal\u00adten, damit der Betrieb die Ver\u00adscho\u00adnungs\u00adgren\u00adzen ein\u00adh\u00e4lt. Sperr\u00adfris\u00adten und Grund\u00ader\u00adwerb\u00adsteu\u00ader sind dabei jeweils mit\u00adzu\u00adpr\u00fc\u00adfen. Sol\u00adche Schrit\u00adte geh\u00f6\u00adren vor die \u00dcber\u00adga\u00adbe, weil Umstruk\u00adtu\u00adrie\u00adrun\u00adgen danach die Behal\u00adtens\u00adfris\u00adten ber\u00fch\u00adren k\u00f6n\u00adnen. Mehr dazu auf unse\u00adrer Sei\u00adte zum Right of con\u00adver\u00adsi\u00adon<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Unter\u00adneh\u00admens\u00adnach\u00adfol\u00adge ist kein ein\u00adzel\u00adner Ver\u00adtrag, son\u00addern ein Paket aus Tes\u00adta\u00adment, Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag, \u00dcber\u00adga\u00adbe\u00adver\u00adtrag und steu\u00ader\u00adli\u00adcher Gestal\u00adtung. Die ein\u00adzel\u00adnen Tei\u00adle grei\u00adfen inein\u00adan\u00adder. Des\u00adhalb arbei\u00adten wir sie gemein\u00adsam aus.<\/p>\n\n\n\n Ina Ree\u00adse ist Rechts\u00adan\u00adw\u00e4l\u00adtin, Fach\u00adan\u00adw\u00e4l\u00adtin f\u00fcr Steu\u00ader\u00adrecht und Steu\u00ader\u00adbe\u00adra\u00adte\u00adrin. Wir pr\u00fc\u00adfen den Artic\u00adles of Asso\u00adcia\u00adti\u00adon<\/a>, berech\u00adnen die steu\u00ader\u00adli\u00adchen Fol\u00adgen ver\u00adschie\u00adde\u00adner Vari\u00adan\u00adten und stim\u00admen die Ver\u00adtr\u00e4\u00adge auf\u00adein\u00adan\u00adder ab. Wo eine nota\u00adri\u00adel\u00adle Beur\u00adkun\u00addung n\u00f6tig ist, etwa beim Pflicht\u00adteils\u00adver\u00adzicht oder bei der \u00dcber\u00adtra\u00adgung von GmbH-Antei\u00adlen, berei\u00adten wir die Inhal\u00adte vor und arbei\u00adten mit dem Nota\u00adri\u00adat zusam\u00admen. Die lau\u00adfen\u00adde steu\u00ader\u00adli\u00adche Beglei\u00adtung nach der \u00dcber\u00adga\u00adbe, ein\u00adschlie\u00df\u00adlich der \u00dcber\u00adwa\u00adchung von Lohn\u00adsum\u00adme und Behal\u00adtens\u00adfris\u00adten, \u00fcber\u00adneh\u00admen wir im Rah\u00admen unse\u00adrer Tax advice<\/a>.<\/p>\n\n\n\n M\u00f6g\u00adlichst meh\u00adre\u00adre Jah\u00adre vor der geplan\u00adten \u00dcber\u00adga\u00adbe. Vie\u00adle Instru\u00admen\u00adte wir\u00adken \u00fcber Zeit\u00adr\u00e4u\u00adme: Frei\u00adbe\u00adtr\u00e4\u00adge erneu\u00adern sich alle zehn Jah\u00adre, die Pflicht\u00adteils\u00ader\u00adg\u00e4n\u00adzung schmilzt \u00fcber zehn Jah\u00adre ab, und Sat\u00adzungs\u00adklau\u00adseln f\u00fcr den Fami\u00adli\u00aden\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen-Abschlag m\u00fcs\u00adsen zwei Jah\u00adre vor\u00adher bestehen.<\/p>\n\n\n\n Bei Ein\u00adzel\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen kann es ein wesent\u00adli\u00adcher Bau\u00adstein sein. Bei Per\u00adso\u00adnen\u00adge\u00adsell\u00adschaf\u00adten ent\u00adschei\u00addet dage\u00adgen zuerst der Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag, wer Gesell\u00adschaf\u00adter wird. Bei der GmbH kann die Sat\u00adzung Ein\u00adzie\u00adhungs- oder Abtre\u00adtungs\u00adre\u00adgeln ent\u00adhal\u00adten. Ohne Abstim\u00admung mit die\u00adsen Ver\u00adtr\u00e4\u00adgen l\u00e4uft ein Tes\u00adta\u00adment leicht ins Leere.<\/p>\n\n\n\n Die \u00dcber\u00adtra\u00adgung unter\u00adliegt der Schen\u00adkung\u00adsteu\u00ader. Daf\u00fcr gel\u00adten die\u00adsel\u00adben per\u00ads\u00f6n\u00adli\u00adchen Frei\u00adbe\u00adtr\u00e4\u00adge und Ver\u00adscho\u00adnungs\u00adre\u00adgeln wie bei der Erb\u00adschaft\u00adsteu\u00ader. Bei beg\u00fcns\u00adtig\u00adtem Betriebs\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen und rich\u00adti\u00adger Gestal\u00adtung kann die Steu\u00ader daher ganz oder weit\u00adge\u00adhend ent\u00adfal\u00adlen. Ertrag\u00adsteu\u00ader\u00adlich ist eine \u00dcber\u00adtra\u00adgung zu Buch\u00adwer\u00adten m\u00f6g\u00adlich, wenn die Struk\u00adtur stimmt. Ein Vor\u00adbe\u00adhalts\u00adnie\u00df\u00adbrauch am Ein\u00adzel\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen schlie\u00dft das aller\u00addings aus.<\/p>\n\n\n\n Ein \u00fcber\u00adst\u00fcrz\u00adtes Vor\u00adzie\u00adhen emp\u00adfeh\u00adlen wir nicht. Eine ohne\u00adhin geplan\u00adte \u00dcber\u00adtra\u00adgung kann aber sinn\u00advoll umge\u00adsetzt wer\u00adden, solan\u00adge das gel\u00adten\u00adde Recht anwend\u00adbar ist. R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrungs- und Anpas\u00adsungs\u00adklau\u00adseln geben dabei zus\u00e4tz\u00adli\u00adche Sicherheit.<\/p>\n\n\n\n Sie pla\u00adnen die \u00dcber\u00adga\u00adbe Ihres Unter\u00adneh\u00admens?<\/strong> In einem etwa 15-min\u00fc\u00adti\u00adgen Erst\u00adge\u00adspr\u00e4ch kl\u00e4\u00adren wir, wo Sie ste\u00adhen und wel\u00adche Fra\u00adgen zuerst gekl\u00e4rt wer\u00adden soll\u00adten. Get in touch now<\/a><\/p>\n\n\n\n Unternehmensnachfolge in Flensburg: Erbrecht und Steuern richtig planen In vielen Familienunternehmen zwischen Flensburg und Husum steht in den n\u00e4chsten Jahren ein Generationswechsel an. Die Frage, wer den Betrieb \u00fcbernimmt, ist oft schnell beantwortet. Schwieriger ist die Umsetzung: Pflichtteilsanspr\u00fcche, eine uneinige Erbengemeinschaft oder eine nicht eingeplante Steuerlast k\u00f6nnen auch einen wirtschaftlich gesunden Betrieb erheblich belasten. Unternehmensnachfolge […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1541,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"wp_typography_post_enhancements_disabled":false,"footnotes":""},"categories":[12],"tags":[193,192,191,189,235,236,231,232,233,234,194,190],"class_list":["post-1540","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gesellschaftsrecht-umwandlung","tag-erbschaftsteuer-betriebsvermoegen","tag-firmennachfolge","tag-nachfolgeklausel","tag-pflichtteil-unternehmen","tag-rechtzeitig-planen","tag-rechtzeitig-planen-testament","tag-testament-gesellschaftsvertrag","tag-uebergabe-pruefen","tag-unternehmensnachfolge-rechtzeitig","tag-unternehmensnachfolge-rechtzeitig-planen","tag-verschonungsabschlag","tag-vorweggenommene-erbfolge"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1540","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1540"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1540\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1542,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1540\/revisions\/1542"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1541"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1540"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1540"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-reese.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1540"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}R\u00fcckforderungsrechte vereinbaren<\/h3>\n\n\n\n
Pflichtteilsanspr\u00fcche als Liquidit\u00e4tsrisiko<\/h2>\n\n\n\n
Was sich vorab regeln l\u00e4sst<\/h3>\n\n\n\n
\n
Erbschaftsteuer auf Betriebsverm\u00f6gen<\/h2>\n\n\n\n
\n
Der Gesellschaftsvertrag als Steuerfaktor<\/h3>\n\n\n\n
Was die Verschonung nachtr\u00e4glich kippt<\/h3>\n\n\n\n
\n
Aktuell: Das Bundesverfassungsgericht pr\u00fcft die Erbschaftsteuer<\/h3>\n\n\n\n
Struktur und Rechtsform vor der \u00dcbergabe pr\u00fcfen<\/h2>\n\n\n\n
Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/h3>\n\n\n\n
Betriebsaufspaltung<\/h3>\n\n\n\n
Umstrukturierung rechtzeitig angehen<\/h3>\n\n\n\n
Legal and tax services under one roof<\/h2>\n\n\n\n
H\u00e4ufige Fragen zur Unternehmensnachfolge<\/h2>\n\n\n\n
Wann sollte man mit der Nachfolgeplanung beginnen?<\/h3>\n\n\n\n
Reicht ein Testament f\u00fcr die Unternehmensnachfolge aus?<\/h3>\n\n\n\n
F\u00e4llt bei einer \u00dcbergabe zu Lebzeiten Steuer an?<\/h3>\n\n\n\n
Sollte man wegen des Verfahrens in Karlsruhe jetzt schnell \u00fcbertragen?<\/h3>\n\n\n\n
In summary<\/h2>\n\n\n\n
\n
Sources<\/h3>\n\n\n\n
\n