Solo\u00adselbst\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge, die \u00dcber\u00adbr\u00fc\u00adckungs\u00adhil\u00adfen in der Coro\u00adna-Zeit bean\u00adtragt haben, gera\u00adten in den lau\u00adfen\u00adden Schluss\u00adab\u00adrech\u00adnun\u00adgen zuneh\u00admend unter Druck. Der Grund ist eine F\u00f6r\u00adder\u00advor\u00adaus\u00adset\u00adzung, die bei der Antrag\u00adstel\u00adlung oft nicht im Mit\u00adtel\u00adpunkt stand: die soge\u00adnann\u00adte Haupt\u00ader\u00adwerbs\u00adgren\u00adze. Wer sie ver\u00adfehlt, dem droht die voll\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrung der erhal\u00adte\u00adnen Mit\u00adtel nebst Zinsen.<\/p>\n
Solo\u00adselbst\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge und Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler ohne Besch\u00e4f\u00adtig\u00adte durf\u00adten \u00dcber\u00adbr\u00fc\u00adckungs\u00adhil\u00adfen nur bean\u00adtra\u00adgen, wenn sie ihre selbst\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge T\u00e4tig\u00adkeit im Haupt\u00ader\u00adwerb aus\u00ad\u00fcb\u00adten. Die Bewil\u00adli\u00adgungs\u00adstel\u00adlen defi\u00adnie\u00adren das kon\u00adkret: Min\u00addes\u00adtens 51 Pro\u00adzent der gesam\u00adten Ein\u00adk\u00fcnf\u00adte m\u00fcs\u00adsen aus gewerb\u00adli\u00adcher oder frei\u00adbe\u00adruf\u00adli\u00adcher T\u00e4tig\u00adkeit stam\u00admen, also aus den Ein\u00adkunfts\u00adar\u00adten nach Para\u00adgraf 15 oder 18 des Einkommensteuergesetzes.<\/p>\n
Ma\u00df\u00adgeb\u00adlich sind dabei die steu\u00ader\u00adrecht\u00adli\u00adchen Ein\u00adk\u00fcnf\u00adte, nicht der Umsatz. In die Ver\u00adgleichs\u00adrech\u00adnung flie\u00ad\u00dfen alle ande\u00adren Ein\u00adkunfts\u00adquel\u00adlen ein: Arbeits\u00adlohn aus einer Anstel\u00adlung, Ren\u00adten\u00adzah\u00adlun\u00adgen, Miet\u00adein\u00adnah\u00admen. Kapi\u00adtal\u00adein\u00adk\u00fcnf\u00adte blei\u00adben nach den ma\u00df\u00adgeb\u00adli\u00adchen FAQ au\u00dfen vor. Als Bezugs\u00adzeit\u00adraum gilt grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich das Kalen\u00adder\u00adjahr 2019, wahl\u00adwei\u00adse auch der Janu\u00adar oder Febru\u00adar 2020.<\/p>\n
Bei der Antrag\u00adstel\u00adlung reich\u00adte eine schlich\u00adte Erkl\u00e4\u00adrung, im Haupt\u00ader\u00adwerb t\u00e4tig zu sein. Die Aus\u00adzah\u00adlung erfolg\u00adte als Vor\u00adschuss. Die tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adche Pr\u00fc\u00adfung fin\u00addet erst in der Schluss\u00adab\u00adrech\u00adnung statt, bei der die Bewil\u00adli\u00adgungs\u00adstel\u00adle die Anga\u00adben mit dem Ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader\u00adbe\u00adscheid 2019 abgleicht.<\/p>\n
Wer neben sei\u00adner Selbst\u00adst\u00e4n\u00addig\u00adkeit eine klei\u00adne Ren\u00adte bezieht, eine Woh\u00adnung ver\u00admie\u00adtet oder zeit\u00adwei\u00adse ange\u00adstellt war, kann die 51-Pro\u00adzent-Schwel\u00adle unbe\u00admerkt unter\u00adschrit\u00adten haben. Auch ein schwa\u00adches Gesch\u00e4fts\u00adjahr 2019 mit gerin\u00adgem oder nega\u00adti\u00advem Gewinn kann die Quo\u00adte unter die Gren\u00adze dr\u00fc\u00adcken, obwohl die Selbst\u00adst\u00e4n\u00addig\u00adkeit tat\u00ads\u00e4ch\u00adlich den Lebens\u00admit\u00adtel\u00adpunkt bil\u00adde\u00adte. Die Fol\u00adge: Der vor\u00adl\u00e4u\u00adfi\u00adge Bewil\u00adli\u00adgungs\u00adbe\u00adscheid wird auf\u00adge\u00adho\u00adben, die gesam\u00adte F\u00f6r\u00adde\u00adrung zur\u00fcckgefordert.<\/p>\n
Die bis\u00adlang bekann\u00adte Recht\u00adspre\u00adchung st\u00fctzt die stren\u00adge Ver\u00adwal\u00adtungs\u00adpra\u00adxis. Das Ver\u00adwal\u00adtungs\u00adge\u00adricht Ham\u00adburg wies im Juli 2025 die Kla\u00adge eines Rei\u00adse\u00adver\u00adan\u00adstal\u00adters ab, des\u00adsen selbst\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge Ein\u00adk\u00fcnf\u00adte 2019 unter 51 Pro\u00adzent lagen, weil er dane\u00adben Ren\u00adte und Miet\u00adein\u00adnah\u00admen bezo\u00adgen hat\u00adte (Urteil vom 8. Juli 2025, Az. 16 K 6134\/24). Auch das Ver\u00adwal\u00adtungs\u00adge\u00adricht W\u00fcrz\u00adburg best\u00e4\u00adtig\u00adte die Abgren\u00adzung anhand der 51-Pro\u00adzent-Schwel\u00adle (Urteil vom 17. April 2023, Az. W 8 K 22.1233). Eine h\u00f6chst\u00adrich\u00adter\u00adli\u00adche Ent\u00adschei\u00addung steht noch aus.<\/p>\n
Trotz der schwie\u00adri\u00adgen Rechts\u00adla\u00adge sind eini\u00adge Ans\u00e4t\u00adze pr\u00fcfenswert:<\/p>\n
Wer einen Schluss- und R\u00fcck\u00adfor\u00adde\u00adrungs\u00adbe\u00adscheid erh\u00e4lt, muss unbe\u00addingt die Rechts\u00adbe\u00adhelfs\u00adfrist ein\u00adhal\u00adten. In meh\u00adre\u00adren Bun\u00addes\u00adl\u00e4n\u00addern ist unmit\u00adtel\u00adbar Kla\u00adge zu erhe\u00adben, ohne vor\u00adhe\u00adri\u00adges Wider\u00adspruchs\u00adver\u00adfah\u00adren. Ein ver\u00ads\u00e4um\u00adter Frist\u00adab\u00adlauf schlie\u00dft jede wei\u00adte\u00adre Gegen\u00adwehr aus.<\/p>\n
Betrof\u00adfe\u00adne soll\u00adten ihren Fall zeit\u00adnah durch einen auf Ver\u00adwal\u00adtungs- oder Steu\u00ader\u00adrecht spe\u00adzia\u00adli\u00adsier\u00adten Anwalt pr\u00fc\u00adfen las\u00adsen, da die recht\u00adli\u00adchen und steu\u00ader\u00adli\u00adchen Aspek\u00adte eng mit\u00adein\u00adan\u00adder ver\u00adkn\u00fcpft sind.<\/p>\n