Wer als Unter\u00adneh\u00admen im Ver\u00adei\u00adnig\u00adten K\u00f6nig\u00adreich oder in der Schweiz sitzt und digi\u00adta\u00adle Leis\u00adtun\u00adgen an Kun\u00adden in der EU erbringt, muss sich mit einem spe\u00adzi\u00adel\u00adlen Bereich des Umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adrechts aus\u00adein\u00adan\u00adder\u00adset\u00adzen. Die Regeln sind kom\u00adplex, aber sie fol\u00adgen einer kla\u00adren Grundlogik.<\/p>\n
Elek\u00adtro\u00adni\u00adsche Dienst\u00adleis\u00adtun\u00adgen im Sin\u00adne des Umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adrechts sind Leis\u00adtun\u00adgen, die auto\u00adma\u00adti\u00adsiert \u00fcber das Inter\u00adnet erbracht wer\u00adden und ohne Infor\u00adma\u00adti\u00adons\u00adtech\u00adno\u00adlo\u00adgie nicht m\u00f6g\u00adlich w\u00e4ren. Dazu z\u00e4h\u00adlen unter anderem:<\/p>\n
Wich\u00adtig: Nicht jede Leis\u00adtung, die online statt\u00adfin\u00addet, f\u00e4llt in die\u00adse Kate\u00adgo\u00adrie. Ein live durch\u00adge\u00adf\u00fchr\u00adtes Semi\u00adnar oder eine indi\u00advi\u00addu\u00adel\u00adle Bera\u00adtung per Video\u00adkon\u00adfe\u00adrenz gilt in der Regel nicht als elek\u00adtro\u00adni\u00adsche Dienst\u00adleis\u00adtung, weil dabei ein erheb\u00adli\u00adcher mensch\u00adli\u00adcher Bei\u00adtrag erfor\u00adder\u00adlich ist.<\/p>\n
Die ent\u00adschei\u00adden\u00adde Fra\u00adge lau\u00adtet: Wer ist der Emp\u00adf\u00e4n\u00adger der Leistung?<\/p>\n
Leis\u00adtun\u00adgen an Unter\u00adneh\u00admer (B2B):<\/strong> Der Leis\u00adtungs\u00adort liegt dort, wo der Emp\u00adf\u00e4n\u00adger sein Unter\u00adneh\u00admen betreibt. F\u00fcr einen deut\u00adschen Unter\u00adneh\u00admer, der eine Cloud-Soft\u00adware aus der Schweiz bezieht, bedeu\u00adtet das: Die Leis\u00adtung gilt als in Deutsch\u00adland aus\u00adge\u00adf\u00fchrt. In sol\u00adchen F\u00e4l\u00adlen kommt das soge\u00adnann\u00adte Rever\u00adse-Char\u00adge-Ver\u00adfah\u00adren zur Anwen\u00addung. Der leis\u00adten\u00adde Unter\u00adneh\u00admer stellt eine Rech\u00adnung ohne Umsatz\u00adsteu\u00ader aus, und der Emp\u00adf\u00e4n\u00adger schul\u00addet die Steu\u00ader selbst gegen\u00ad\u00fcber sei\u00adnem Finanzamt.<\/p>\n Leis\u00adtun\u00adgen an Pri\u00advat\u00adper\u00adso\u00adnen (B2C):<\/strong> Hier gilt das Bestim\u00admungs\u00adland\u00adprin\u00adzip. Der Leis\u00adtungs\u00adort befin\u00addet sich dort, wo der Kun\u00adde wohnt. Ein bri\u00adti\u00adsches Unter\u00adneh\u00admen, das Musik-Down\u00adloads an Pri\u00advat\u00adper\u00adso\u00adnen in Deutsch\u00adland ver\u00adkauft, schul\u00addet also deut\u00adsche Umsatzsteuer.<\/p>\n F\u00fcr Unter\u00adneh\u00admen aus Dritt\u00adl\u00e4n\u00addern ent\u00adste\u00adhen dar\u00adaus kon\u00adkre\u00adte Pflich\u00adten. Bei B2B-Leis\u00adtun\u00adgen soll\u00adte die Unter\u00adneh\u00admer\u00adei\u00adgen\u00adschaft des Kun\u00adden doku\u00admen\u00adtiert wer\u00adden, inner\u00adhalb der EU \u00fcbli\u00adcher\u00adwei\u00adse \u00fcber die Umsatz\u00adsteu\u00ader-Iden\u00adti\u00adfi\u00adka\u00adti\u00adons\u00adnum\u00admer. Fehlt die\u00adser Nach\u00adweis, kann das Rever\u00adse-Char\u00adge-Ver\u00adfah\u00adren nicht ange\u00adwen\u00addet werden.<\/p>\n Bei Leis\u00adtun\u00adgen an Pri\u00advat\u00adper\u00adso\u00adnen muss der Wohn\u00adort des Kun\u00adden nach\u00adge\u00adwie\u00adsen wer\u00adden. In der Pra\u00adxis wer\u00adden daf\u00fcr meh\u00adre\u00adre Bele\u00adge kom\u00adbi\u00adniert, etwa Rech\u00adnungs\u00adadres\u00adse, Bank\u00adver\u00adbin\u00addung oder IP-Adresse.<\/p>\n Dritt\u00adlands\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer, die digi\u00adta\u00adle Leis\u00adtun\u00adgen an Pri\u00advat\u00adper\u00adso\u00adnen in ver\u00adschie\u00adde\u00adnen EU-Staa\u00adten erbrin\u00adgen, ste\u00adhen vor einem Pro\u00adblem: Ohne beson\u00adde\u00adre Rege\u00adlung m\u00fcss\u00adten sie sich in jedem betrof\u00adfe\u00adnen Mit\u00adglied\u00adstaat umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adlich regis\u00adtrie\u00adren las\u00adsen. Das Nicht-EU-OSS-Ver\u00adfah\u00adren (Non-Uni\u00adon One-Stop-Shop) l\u00f6st die\u00adses Pro\u00adblem. Es erlaubt eine zen\u00adtra\u00adle Regis\u00adtrie\u00adrung in einem ein\u00adzi\u00adgen EU-Staat, zum Bei\u00adspiel beim deut\u00adschen Bun\u00addes\u00adzen\u00adtral\u00adamt f\u00fcr Steu\u00adern, und die Abga\u00adbe einer ein\u00adheit\u00adli\u00adchen Erkl\u00e4\u00adrung f\u00fcr alle EU-Ums\u00e4tze.<\/p>\n Die Mel\u00addun\u00adgen sind quar\u00adtals\u00adwei\u00adse ein\u00adzu\u00adrei\u00adchen, und zwar jeweils bis zum Ende des Fol\u00adge\u00admo\u00adnats nach Ablauf des Quar\u00adtals. Auch wenn in einem Quar\u00adtal kei\u00adne Ums\u00e4t\u00adze erzielt wur\u00adden, ist eine soge\u00adnann\u00adte Null\u00admel\u00addung frist\u00adge\u00adrecht abzugeben.<\/p>\n F\u00fcr Man\u00addan\u00adten, die digi\u00adta\u00adle Pro\u00adduk\u00adte oder Soft\u00adware-Diens\u00adte aus dem Aus\u00adland bezie\u00adhen, ist das The\u00adma unmit\u00adtel\u00adbar rele\u00advant. Sie m\u00fcs\u00adsen pr\u00fc\u00adfen, ob sie Umsatz\u00adsteu\u00ader im Wege des Rever\u00adse-Char\u00adge selbst abf\u00fch\u00adren m\u00fcs\u00adsen. Wer als Unter\u00adneh\u00admer Kun\u00adden im EU-Aus\u00adland mit digi\u00adta\u00adlen Leis\u00adtun\u00adgen belie\u00adfert, soll\u00adte den Leis\u00adtungs\u00adort immer vor der Rech\u00adnungs\u00adstel\u00adlung kl\u00e4\u00adren. Indi\u00advi\u00addu\u00adel\u00adle Fra\u00adgen zur kor\u00adrek\u00adten Behand\u00adlung sol\u00adcher Sach\u00adver\u00adhal\u00adte soll\u00adten mit steu\u00ader\u00adli\u00adchem Rat beglei\u00adtet werden.<\/p>\nNachweis und Dokumentation<\/h2>\n
Das Nicht-EU-OSS-Verfahren als Vereinfachung<\/h2>\n
Was bedeutet das praktisch?<\/h2>\n