Uden\u00adlands\u00adke virksom\u00adhe\u00adder, der leve\u00adrer varer eller tje\u00adnes\u00adtey\u00addel\u00adser til pri\u00advat\u00adper\u00adsoner i Tysk\u00adland, kan ikke f\u00e5 refun\u00adde\u00adret den indg\u00e5en\u00adde moms via den s\u00e5kald\u00adte moms\u00adre\u00adfu\u00adsi\u00adons\u00adpro\u00adce\u00addu\u00adre. Det\u00adte har skat\u00adter\u00adet\u00adten i K\u00f6ln pr\u00e6cis\u00ade\u00adret i en dom af 13. novem\u00adber 2025 (sagsnr. 2 K 2009\/24).<\/p>\n
En neder\u00adlandsk iv\u00e6rks\u00e6t\u00adter hav\u00adde i 2022 lever\u00adet, mon\u00adter\u00adet og taget en sek\u00adti\u00adons\u00adport i brug hos en pri\u00advat\u00adper\u00adson i Tysk\u00adland. I den for\u00adbin\u00addel\u00adse opkr\u00e6\u00adve\u00adde han tysk moms og indbe\u00adtal\u00adte den\u00adne til skat\u00adte\u00admyn\u00addig\u00adhe\u00adder\u00adne. Deref\u00adter ans\u00f8g\u00adte han om refu\u00adsi\u00adon af sine indg\u00e5en\u00adde momsbel\u00f8b fra den\u00adne peri\u00adode via den s\u00e6r\u00adli\u00adge ord\u00adning for refu\u00adsi\u00adon af indg\u00e5en\u00adde moms.<\/p>\n
Den\u00adne pro\u00adce\u00addu\u00adre er egent\u00adlig en foren\u00adklet m\u00e5de, hvor\u00adp\u00e5 uden\u00adlands\u00adke virksom\u00adhed\u00adse\u00adje\u00adre kan f\u00e5 refun\u00adde\u00adret indg\u00e5en\u00adde moms uden at skul\u00adle inds\u00aden\u00adde en fulds\u00adt\u00e6n\u00addig moms\u00adan\u00adgi\u00advel\u00adse i Tysk\u00adland. Skat\u00adte\u00adkon\u00adto\u00adret afvis\u00adte imid\u00adlert\u00adid ans\u00f8gningen.<\/p>\n
Skat\u00adte\u00addom\u00ads\u00adto\u00adlen i K\u00f6ln stad\u00adf\u00e6s\u00adtede afs\u00adla\u00adget af to grunde.<\/p>\n
Den s\u00e6r\u00adli\u00adge afreg\u00adnings\u00adord\u00adning i hen\u00adhold til \u00a7 59, nr. 1, i gen\u00adnem\u00adf\u00f8\u00adrel\u00adses\u00adbe\u00adkendt\u00adg\u00f8\u00adrel\u00adsen om oms\u00e6t\u00adnings\u00adaf\u00adgift (UStDV) er kun til\u00adg\u00e6n\u00adge\u00adlig for uden\u00adlands\u00adke virksom\u00adhe\u00adder, hvis de i Tysk\u00adland enten slet ikke opn\u00e5r afgift\u00adsp\u00adlig\u00adti\u00adge oms\u00e6t\u00adnin\u00adger eller ude\u00adluk\u00adken\u00adde s\u00e5dan\u00adne, hvor mod\u00adta\u00adge\u00adren af ydel\u00adsen er afgift\u00adsp\u00adlig\u00adtig. Det\u00adte er f.eks. til\u00adf\u00e6l\u00addet ved byg\u00adge- og anl\u00e6g\u00ads\u00ady\u00addel\u00adser mel\u00adlem virksom\u00adhe\u00adder i hen\u00adhold til \u00a7 13b i lov om oms\u00e6t\u00adnings\u00adaf\u00adgift (UStG), den s\u00e5kald\u00adte reverse-charge-ordning.<\/p>\n
I det fore\u00adlig\u00adgen\u00adde til\u00adf\u00e6l\u00adde var der imid\u00adlert\u00adid tale om en leve\u00adring af arbej\u00adde til en pri\u00advat\u00adper\u00adson. Pri\u00advat\u00adper\u00adsoner kan ikke p\u00e5ta\u00adge sig skat\u00adte\u00adforp\u00adlig\u00adtel\u00adsen, og der\u00adfor m\u00e5t\u00adte iv\u00e6rks\u00e6t\u00adte\u00adren selv indbe\u00adta\u00adle moms. Der\u00admed var han under\u00adlagt den almin\u00adde\u00adli\u00adge bes\u00adkat\u00adningspro\u00adce\u00addu\u00adre og hav\u00adde ikke ret til den forenk\u00adle\u00adde afregningsprocedure.<\/p>\n
Desu\u00adden var ans\u00f8gn\u00adin\u00adger\u00adne ikke indgi\u00advet inden for fris\u00adten. I hen\u00adhold til \u00a7 61, stk. 2, i UStDV skal ans\u00f8gn\u00adin\u00adger om refu\u00adsi\u00adon indgi\u00adves senest ni m\u00e5ne\u00adder efter udl\u00f8\u00adbet af det kalen\u00adder\u00ad\u00e5r, hvor ret\u00adten til refu\u00adsi\u00adon af indg\u00e5en\u00adde moms ops\u00adtod. Den\u00adne frist betrag\u00adtes som en s\u00e5kaldt ude\u00adluk\u00adkel\u00adses\u00adfrist, hvil\u00adket bety\u00adder, at den hver\u00adken kan for\u00adl\u00e6n\u00adges, eller at en over\u00ads\u00adkrid\u00adel\u00adse af fris\u00adten kan afh\u00adj\u00e6l\u00adpes efterf\u00f8lgende.<\/p>\n
Uden\u00adlands\u00adke virksom\u00adhe\u00adder, der i Tysk\u00adland leve\u00adrer oms\u00e6t\u00adning til pri\u00advat\u00adper\u00adsoner, som er omfat\u00adtet af moms, skal f\u00f8l\u00adge den almin\u00adde\u00adli\u00adge bes\u00adkat\u00adningspro\u00adce\u00addu\u00adre. Det bety\u00adder, at de skal lade sig regis\u00adtre\u00adre hos det kom\u00adpe\u00adten\u00adte tyske skat\u00adte\u00adkon\u00adtor med hen\u00adblik p\u00e5 moms og inds\u00aden\u00adde en \u00e5rlig moms\u00adan\u00adgi\u00advel\u00adse. Kun p\u00e5 den m\u00e5de kan de frad\u00adra\u00adge deres indg\u00e5en\u00adde moms fra det p\u00e5g\u00e6l\u00adden\u00adde kalender\u00e5r.<\/p>\n
Det er vig\u00adtigt at bem\u00e6r\u00adke, at det ikke er muligt at skif\u00adte mel\u00adlem de to meto\u00adder inden for et \u00e5r. Den, der en gang har haft skat\u00adtep\u00adlig\u00adti\u00adge oms\u00e6t\u00adnin\u00adger i Tysk\u00adland, skal afreg\u00adne alle indg\u00e5en\u00adde momsbel\u00f8b for det p\u00e5g\u00e6l\u00adden\u00adde \u00e5r efter den gene\u00adrel\u00adle metode.<\/p>\n
For uden\u00adlands\u00adke virksom\u00adhe\u00adder, der lej\u00adlig\u00adheds\u00advis udf\u00f8\u00adrer opga\u00adver i Tysk\u00adland \u2013 f.eks. h\u00e5nd\u00adv\u00e6r\u00adke\u00adre eller mon\u00adta\u00adge\u00advirksom\u00adhe\u00adder fra and\u00adre EU-lan\u00adde \u2013 kan den\u00adne dom f\u00e5 vid\u00adtr\u00e6k\u00adken\u00adde kon\u00adsek\u00adven\u00adser. Aller\u00ade\u00adde en enkelt ydel\u00adse til en pri\u00advat\u00adper\u00adson kan med\u00adf\u00f8\u00adre, at den forenk\u00adle\u00adde afreg\u00adnings\u00adord\u00adning ikke l\u00e6n\u00adge\u00adre kan anven\u00addes for hele \u00e5ret. Hvis man er i tvivl om, hvor\u00addan ens ydel\u00adser skal klas\u00adsi\u00adfi\u00adce\u00adres med hen\u00adsyn til moms i Tysk\u00adland, b\u00f8r man s\u00f8ge skat\u00adter\u00e5d\u00adgiv\u00adning i god tid.<\/p>\n