Wer sich schei\u00adden l\u00e4sst und dabei eine gemein\u00adsa\u00adme Immo\u00adbi\u00adlie ver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfert, kann in eine unan\u00adge\u00adneh\u00adme Steu\u00ader\u00adfal\u00adle tap\u00adpen. Der Bun\u00addes\u00adrat hat sich am 25. Sep\u00adtem\u00adber 2026 daf\u00fcr aus\u00adge\u00adspro\u00adchen, die\u00adse Situa\u00adti\u00adon gesetz\u00adlich zu ent\u00adsch\u00e4r\u00adfen und eine ent\u00adspre\u00adchen\u00adde \u00c4nde\u00adrung in das Jah\u00adres\u00adsteu\u00ader\u00adge\u00adsetz 2026 aufzunehmen.<\/p>\n
Wer ein bebau\u00adtes Grund\u00adst\u00fcck inner\u00adhalb von zehn Jah\u00adren nach dem Kauf wie\u00adder ver\u00adkauft, muss den erziel\u00adten Gewinn als pri\u00adva\u00adtes Ver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrungs\u00adge\u00adsch\u00e4ft ver\u00adsteu\u00adern. Eine Aus\u00adnah\u00adme gilt nur dann, wenn die Immo\u00adbi\u00adlie im Ver\u00adkaufs\u00adjahr sowie in den bei\u00adden vor\u00adan\u00adge\u00adgan\u00adge\u00adnen Jah\u00adren selbst bewohnt wur\u00adde. Die\u00adse Rege\u00adlung fin\u00addet sich in \u00a7 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes.<\/p>\n
Bei einer Tren\u00adnung zieht typi\u00adscher\u00adwei\u00adse einer der Ehe\u00adpart\u00adner aus dem gemein\u00adsa\u00admen Haus aus. Das f\u00fchrt dazu, dass die erfor\u00adder\u00adli\u00adche Eigen\u00adnut\u00adzungs\u00adzeit f\u00fcr die Steu\u00ader\u00adfrei\u00adheit oft nicht mehr erreicht wer\u00adden kann. Schon allein das gesetz\u00adlich vor\u00adge\u00adschrie\u00adbe\u00adne Tren\u00adnungs\u00adjahr vor der Schei\u00addung bewirkt in vie\u00adlen F\u00e4l\u00adlen, dass die Drei\u00adjahrs\u00adfrist nicht mehr erf\u00fcllt ist.<\/p>\n
Der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof hat mit Urteil vom 14. Novem\u00adber 2023 (Akten\u00adzei\u00adchen IX R 10\/22) klar\u00adge\u00adstellt, dass es f\u00fcr die Steu\u00ader\u00adfrei\u00adheit aus\u00adschlie\u00df\u00adlich auf die Eigen\u00adnut\u00adzung des ver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfern\u00adden Ehe\u00adpart\u00adners ankommt. Nutzt der ver\u00adblei\u00adben\u00adde Part\u00adner die Immo\u00adbi\u00adlie wei\u00adter, auch gemein\u00adsam mit den Kin\u00addern, gilt das f\u00fcr den aus\u00adge\u00adzo\u00adge\u00adnen Teil nicht als eige\u00adne Nut\u00adzung zu Wohn\u00adzwe\u00adcken. Der Ver\u00adkauf im Rah\u00admen einer Schei\u00addungs\u00adfol\u00adgen\u00adver\u00adein\u00adba\u00adrung f\u00fchrt damit in vie\u00adlen F\u00e4l\u00adlen zu einem steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adgen pri\u00adva\u00adten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft.<\/p>\n
Auf Initia\u00adti\u00adve Baden-W\u00fcrt\u00adtem\u00adbergs spricht sich der Bun\u00addes\u00adrat daf\u00fcr aus, k\u00fcnf\u00adtig auf den Zeit\u00adraum der tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adchen gemein\u00adsa\u00admen Nut\u00adzung bis zur r\u00e4um\u00adli\u00adchen Tren\u00adnung abzu\u00adstel\u00adlen. Das bedeu\u00adtet: Wenn bei\u00adde Ehe\u00adpart\u00adner die Immo\u00adbi\u00adlie bis zum Aus\u00adzug gemein\u00adsam bewohnt haben, soll die\u00adse Zeit f\u00fcr die Eigen\u00adnut\u00adzungs\u00adquo\u00adte des ver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfern\u00adden Part\u00adners ange\u00adrech\u00adnet wer\u00adden. Es k\u00e4me dann nicht mehr dar\u00adauf an, ob die Tren\u00adnung l\u00e4n\u00adger als ein Jahr zur\u00fcckliegt.<\/p>\n
Damit w\u00fcr\u00adde ver\u00adhin\u00addert, dass Betrof\u00adfe\u00adne allein auf\u00adgrund des Tren\u00adnungs\u00adjah\u00adres und der damit ver\u00adbun\u00adde\u00adnen Wohn\u00adsi\u00adtua\u00adti\u00adon eine Steu\u00ader zah\u00adlen m\u00fcs\u00adsen, die sie bei ande\u00adren Ver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrungs\u00adum\u00adst\u00e4n\u00adden nicht zah\u00adlen w\u00fcrden.<\/p>\n
Der Bun\u00addes\u00adtag ber\u00e4t der\u00adzeit \u00fcber das gesam\u00adte Jah\u00adres\u00adsteu\u00ader\u00adge\u00adsetz 2026. Nach einer Eini\u00adgung im Par\u00adla\u00adment muss der Bun\u00addes\u00adrat dem Gesamt\u00adpa\u00adket abschlie\u00ad\u00dfend zustim\u00admen, bevor neue Rege\u00adlun\u00adgen in Kraft tre\u00adten k\u00f6n\u00adnen. Ob und in wel\u00adcher Form die Schei\u00addungs\u00adim\u00admo\u00adbi\u00adli\u00aden-Aus\u00adnah\u00adme tat\u00ads\u00e4ch\u00adlich ver\u00adab\u00adschie\u00addet wird, ist damit noch offen.<\/p>\n
Wer sich aktu\u00adell in einem Schei\u00addungs\u00adver\u00adfah\u00adren befin\u00addet und eine gemein\u00adsa\u00adme Immo\u00adbi\u00adlie \u00fcber\u00adtra\u00adgen oder ver\u00adkau\u00adfen will, soll\u00adte die wei\u00adte\u00adre Ent\u00adwick\u00adlung des Jah\u00adres\u00adsteu\u00ader\u00adge\u00adset\u00adzes 2026 sorg\u00adf\u00e4l\u00adtig beob\u00adach\u00adten. Bis zur tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adchen Ver\u00adab\u00adschie\u00addung einer gesetz\u00adli\u00adchen Neu\u00adre\u00adge\u00adlung gilt die bestehen\u00adde Rechts\u00adla\u00adge, nach der Gewin\u00adne aus dem Ver\u00adkauf steu\u00ader\u00adpflich\u00adtig sein k\u00f6n\u00adnen. Eine steu\u00ader\u00adli\u00adche Bera\u00adtung im Vor\u00adfeld einer Immo\u00adbi\u00adli\u00aden\u00ad\u00fcber\u00adtra\u00adgung im Schei\u00addungs\u00adkon\u00adtext ist drin\u00adgend zu empfehlen.<\/p>\n