Vie\u00adle Arbeit\u00adge\u00adber stel\u00adlen ihren Mit\u00adar\u00adbei\u00adtern einen Dienst\u00adwa\u00adgen auch zur pri\u00adva\u00adten Nut\u00adzung zur Ver\u00adf\u00fc\u00adgung. Was in der Ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader gut bekannt ist, hat auch eine umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adli\u00adche Dimen\u00adsi\u00adon, die gera\u00adde bei grenz\u00ad\u00fcber\u00adschrei\u00adten\u00adden Sach\u00adver\u00adhal\u00adten schnell kom\u00adplex wird. Das Lan\u00addes\u00adamt f\u00fcr Steu\u00adern Nie\u00adder\u00adsach\u00adsen (LfSt Nie\u00adder\u00adsach\u00adsen) hat dazu mit einer Ver\u00adf\u00fc\u00adgung vom 26. M\u00e4rz 2026 wich\u00adti\u00adge Klar\u00adstel\u00adlun\u00adgen getroffen.<\/p>\n
\u00dcber\u00adl\u00e4sst ein Unter\u00adneh\u00admen einem Mit\u00adar\u00adbei\u00adter ein Fahr\u00adzeug auch zur pri\u00adva\u00adten Nut\u00adzung, gilt dies umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adlich als ent\u00adgelt\u00adli\u00adche Leis\u00adtung. Der Arbeit\u00adneh\u00admer erh\u00e4lt das Fahr\u00adzeug gewis\u00adser\u00adma\u00ad\u00dfen als Teil sei\u00adner Ver\u00adg\u00fc\u00adtung. Umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adlich wird die\u00adser Vor\u00adgang als lang\u00adfris\u00adti\u00adge Ver\u00admie\u00adtung eines Bef\u00f6r\u00adde\u00adrungs\u00admit\u00adtels an einen Nicht\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admer ein\u00adge\u00adord\u00adnet. Das LfSt Nie\u00adder\u00adsach\u00adsen best\u00e4\u00adtigt die\u00adse Sicht\u00adwei\u00adse aus\u00addr\u00fcck\u00adlich und ver\u00adweist dabei auf den Umsatz\u00adsteu\u00ader-Anwen\u00addungs\u00ader\u00adlass sowie auf ein BMF-Schrei\u00adben vom 3. M\u00e4rz 2026.<\/p>\n
Aus die\u00adser Ein\u00adord\u00adnung folgt eine prak\u00adtisch wich\u00adti\u00adge Kon\u00adse\u00adquenz: Der Ort, an dem die Umsatz\u00adsteu\u00ader anf\u00e4llt, rich\u00adtet sich nach dem Wohn\u00adsitz des Arbeit\u00adneh\u00admers. Das ergibt sich aus \u00a7 3a Abs. 3 Nr. 2 Satz 3 UStG. Wohnt ein Mit\u00adar\u00adbei\u00adter also im EU-Aus\u00adland, ver\u00adla\u00adgert sich die Umsatz\u00adsteu\u00ader\u00adpflicht grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich in den jewei\u00adli\u00adgen ande\u00adren Mitgliedstaat.<\/p>\n
Hier beginnt das Pro\u00adblem. Nicht alle EU-Mit\u00adglied\u00adstaa\u00adten tei\u00adlen die deut\u00adsche Ein\u00adord\u00adnung als Ver\u00admie\u00adtungs\u00adleis\u00adtung. Eini\u00adge L\u00e4n\u00adder qua\u00adli\u00adfi\u00adzie\u00adren die Fahr\u00adzeug\u00ad\u00fcber\u00adlas\u00adsung anders, etwa als unent\u00adgelt\u00adli\u00adche Wert\u00adab\u00adga\u00adbe, und st\u00fct\u00adzen sich dabei auf ein Urteil des Euro\u00adp\u00e4i\u00adschen Gerichts\u00adhofs vom 20. Janu\u00adar 2021 (Az. C\u2011288\/19). Die\u00adse Staa\u00adten loka\u00adli\u00adsie\u00adren die Leis\u00adtung statt\u00addes\u00adsen am Ort des Arbeit\u00adge\u00adbers. Die Fol\u00adge k\u00f6n\u00adnen Dop\u00adpel\u00adbe\u00adsteue\u00adrung oder Nicht\u00adbe\u00adsteue\u00adrung sein. Das LfSt Nie\u00adder\u00adsach\u00adsen nimmt die\u00adse Kon\u00adse\u00adquenz aus\u00addr\u00fcck\u00adlich hin und ver\u00adan\u00adlasst kei\u00adne Kor\u00adrek\u00adtur\u00adma\u00df\u00adnah\u00admen \u00fcber die natio\u00adna\u00adle Betrach\u00adtung hinaus.<\/p>\n
Ein wei\u00adte\u00adrer zen\u00adtra\u00adler Punkt der Ver\u00adf\u00fc\u00adgung betrifft den Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug des Arbeit\u00adge\u00adbers aus der Fahr\u00adzeug\u00adan\u00adschaf\u00adfung oder dem Lea\u00adsing\u00adver\u00adtrag. Selbst wenn es im Aus\u00adland zu einer Nicht\u00adbe\u00adsteue\u00adrung der Nut\u00adzungs\u00ad\u00fcber\u00adlas\u00adsung kommt, \u00e4ndert sich dar\u00adan nichts. Sind die all\u00adge\u00admei\u00adnen Vor\u00adaus\u00adset\u00adzun\u00adgen nach \u00a7 15 UStG erf\u00fcllt und ist das Fahr\u00adzeug dem Unter\u00adneh\u00admens\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen zuge\u00adord\u00adnet, bleibt der vol\u00adle Vor\u00adsteu\u00ader\u00adab\u00adzug erhal\u00adten. Eine K\u00fcr\u00adzung ist laut Ver\u00adf\u00fc\u00adgung aus\u00addr\u00fcck\u00adlich ausgeschlossen.<\/p>\n
F\u00fcr Unter\u00adneh\u00admen mit Mit\u00adar\u00adbei\u00adtern im EU-Aus\u00adland ist die\u00adse Klar\u00adstel\u00adlung rele\u00advant. Sie m\u00fcs\u00adsen kei\u00adne Vor\u00adsteu\u00ader\u00adk\u00fcr\u00adzun\u00adgen vor\u00adneh\u00admen, nur weil das aus\u00adl\u00e4n\u00addi\u00adsche Recht die Fahr\u00adzeug\u00ad\u00fcber\u00adlas\u00adsung nicht als steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adgen Umsatz behan\u00addelt. Gleich\u00adzei\u00adtig soll\u00adten sie im Blick behal\u00adten, ob im jewei\u00adli\u00adgen Aus\u00adland Mel\u00adde\u00adpflich\u00adten ent\u00adste\u00adhen k\u00f6nn\u00adten. Da die Ein\u00adord\u00adnung im EU-Ver\u00adgleich unein\u00adheit\u00adlich ist, emp\u00adfiehlt sich im Ein\u00adzel\u00adfall eine steu\u00ader\u00adli\u00adche Bera\u00adtung, die auch das jewei\u00adli\u00adge aus\u00adl\u00e4n\u00addi\u00adsche Recht ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n
Kil\u00adde:<\/strong> LfSt Nie\u00adder\u00adsach\u00adsen, Ver\u00adf\u00fc\u00adgung vom 26.3.2026, Az. S 7117-e-St 183\u20115510\/2026<\/p>\n