Wer als Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adger oder Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler unter der Woche an einem ande\u00adren Ort arbei\u00adtet und dort eine zwei\u00adte Woh\u00adnung unter\u00adh\u00e4lt, kennt die Fra\u00adge: Wel\u00adche Kos\u00adten las\u00adsen sich steu\u00ader\u00adlich gel\u00adtend machen? Der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof (BFH) hat sich in einem aktu\u00adel\u00adlen Urteil vom 19. Mai 2026 mit genau die\u00adser Situa\u00adti\u00adon besch\u00e4f\u00adtigt und wich\u00adti\u00adge Grund\u00ads\u00e4t\u00adze zur dop\u00adpel\u00adten Haus\u00adhalts\u00adf\u00fch\u00adrung bei Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adgen auf\u00adge\u00adstellt (Az. VIII R 15\/24).<\/p>\n
Ein Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler leb\u00adte in einer Stadt K, arbei\u00adte\u00adte aber fast aus\u00adschlie\u00df\u00adlich f\u00fcr einen ein\u00adzi\u00adgen Auf\u00adtrag\u00adge\u00adber an des\u00adsen Sitz in H, wo er vier Tage pro Woche t\u00e4tig war. F\u00fcr die\u00adse Zeit mie\u00adte\u00adte er sich in H eine Woh\u00adnung. Er nutz\u00adte au\u00dfer\u00addem ein Fahr\u00adzeug, das er zu mehr als 50 Pro\u00adzent betrieb\u00adlich ein\u00adsetz\u00adte. In sei\u00adner Gewinn\u00adermitt\u00adlung zog er sowohl die Miet\u00adkos\u00adten f\u00fcr die Woh\u00adnung in H als auch s\u00e4mt\u00adli\u00adche Fahr\u00adzeug\u00adkos\u00adten als Betriebs\u00adaus\u00adga\u00adben ab.<\/p>\n
Das Finanz\u00adamt akzep\u00adtier\u00adte das nicht voll\u00adst\u00e4n\u00addig. Es k\u00fcrz\u00adte die Fahrt\u00adkos\u00adten auf die soge\u00adnann\u00adte Ent\u00adfer\u00adnungs\u00adpau\u00adscha\u00adle und strich auch Tei\u00adle der Ver\u00adpfle\u00adgungs\u00admehr\u00adauf\u00adwen\u00addun\u00adgen. Der Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler klag\u00adte, unter\u00adlag aber sowohl vor dem Finanz\u00adge\u00adricht als auch vor dem BFH.<\/p>\n
Der BFH best\u00e4\u00adtig\u00adte, dass in die\u00adsem Fall eine betrieb\u00adlich ver\u00adan\u00adlass\u00adte dop\u00adpel\u00adte Haus\u00adhalts\u00adf\u00fch\u00adrung vor\u00adlag. Das hat steu\u00ader\u00adli\u00adche Fol\u00adgen, die nicht immer intui\u00adtiv ein\u00adleuch\u00adten: Fami\u00adli\u00aden\u00adheim\u00adfahr\u00adten, also die Fahr\u00adten zwi\u00adschen dem Arbeits\u00adort und dem eigent\u00adli\u00adchen Wohn\u00adsitz, d\u00fcr\u00adfen den Gewinn grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich nicht unbe\u00adgrenzt min\u00addern. Statt\u00addes\u00adsen gilt eine Begren\u00adzung auf die Ent\u00adfer\u00adnungs\u00adpau\u00adscha\u00adle, \u00e4hn\u00adlich wie bei Arbeitnehmern.<\/p>\n
F\u00fcr Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge gel\u00adten dabei fol\u00adgen\u00adde Vor\u00adaus\u00adset\u00adzun\u00adgen, die der BFH aus\u00addr\u00fcck\u00adlich klar\u00adge\u00adstellt hat:<\/p>\n
Der BFH hat au\u00dfer\u00addem klar\u00adge\u00adstellt, dass der Begriff der Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte im Rei\u00adse\u00adkos\u00adten\u00adrecht f\u00fcr Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge eigen\u00adst\u00e4n\u00addig zu bestim\u00admen ist. Er rich\u00adtet sich nicht nach dem Begriff der soge\u00adnann\u00adten ers\u00adten T\u00e4tig\u00adkeits\u00adst\u00e4t\u00adte, der f\u00fcr Arbeit\u00adneh\u00admer gilt. Eine Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte in die\u00adsem Sin\u00adne setzt eine orts\u00adfes\u00adte, dau\u00ader\u00adhaf\u00adte betrieb\u00adli\u00adche Ein\u00adrich\u00adtung vor\u00adaus, die der Steu\u00ader\u00adpflich\u00adti\u00adge fort\u00adlau\u00adfend und regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig auf\u00adsucht. Ent\u00adschei\u00addend ist der orts\u00adge\u00adbun\u00adde\u00adne Mit\u00adtel\u00adpunkt der dau\u00ader\u00adhaft ange\u00adleg\u00adten T\u00e4tigkeit.<\/p>\n
Im kon\u00adkre\u00adten Fall hat\u00adte der Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler in H sei\u00adne ein\u00adzi\u00adge Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte. Damit stand zugleich fest, dass er dort auch den Schwer\u00adpunkt sei\u00adner T\u00e4tig\u00adkeit hat\u00adte. Offen\u00adge\u00adlas\u00adsen hat der BFH hin\u00adge\u00adgen, ob eine Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte am T\u00e4tig\u00adkeits\u00adort grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich Vor\u00adaus\u00adset\u00adzung f\u00fcr die Annah\u00adme einer dop\u00adpel\u00adten Haus\u00adhalts\u00adf\u00fch\u00adrung bei Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adgen ist. Die\u00adse Fra\u00adge muss\u00adte im kon\u00adkre\u00adten Fall nicht beant\u00adwor\u00adtet werden.<\/p>\n
Wer als Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler oder Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adger eine Zweit\u00adwoh\u00adnung am Arbeits\u00adort unter\u00adh\u00e4lt, soll\u00adte genau pr\u00fc\u00adfen, wel\u00adche Kos\u00adten in wel\u00adcher H\u00f6he abzugs\u00adf\u00e4\u00adhig sind. Die Miet\u00adkos\u00adten f\u00fcr die Zweit\u00adwoh\u00adnung k\u00f6n\u00adnen grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich als Betriebs\u00adaus\u00adga\u00adben ange\u00adsetzt wer\u00adden. Bei den Fahrt\u00adkos\u00adten zwi\u00adschen Arbeits\u00adort und Hei\u00admat gilt jedoch die Ent\u00adfer\u00adnungs\u00adpau\u00adscha\u00adle als Ober\u00adgren\u00adze. Eine voll\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge Ber\u00fcck\u00adsich\u00adti\u00adgung aller tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adchen Fahr\u00adzeug\u00adkos\u00adten ist in die\u00adsen F\u00e4l\u00adlen nicht m\u00f6glich.<\/p>\n
Da die steu\u00ader\u00adli\u00adche Ein\u00adord\u00adnung sol\u00adcher Kon\u00adstel\u00adla\u00adtio\u00adnen im Ein\u00adzel\u00adfall kom\u00adplex sein kann, emp\u00adfiehlt sich eine indi\u00advi\u00addu\u00adel\u00adle Bera\u00adtung durch einen Steuerberater.<\/p>\n