Wer als Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler oder Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adger an einem ande\u00adren Ort arbei\u00adtet als er wohnt und dort eine zwei\u00adte Woh\u00adnung mie\u00adtet, hofft oft, s\u00e4mt\u00adli\u00adche damit ver\u00adbun\u00adde\u00adnen Kos\u00adten steu\u00ader\u00adlich gel\u00adtend machen zu k\u00f6n\u00adnen. Der Bun\u00addes\u00adfi\u00adnanz\u00adhof hat jetzt klar\u00adge\u00adstellt, wo bei Fami\u00adli\u00aden\u00adheim\u00adfahr\u00adten im Rah\u00admen einer dop\u00adpel\u00adten Haus\u00adhalts\u00adf\u00fch\u00adrung die Gren\u00adzen des Betriebs\u00adaus\u00adga\u00adben\u00adab\u00adzugs lie\u00adgen. Das Urteil vom 19. Mai 2026 (Az. VIII R 15\/24) betrifft alle Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adgen, die regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig zwi\u00adschen zwei Wohn\u00ador\u00adten pendeln.<\/p>\n
Ein frei\u00adbe\u00adruf\u00adlich t\u00e4ti\u00adger Kl\u00e4\u00adger hat\u00adte sei\u00adnen Haupt\u00adwohn\u00adsitz in einer Stadt K. Er arbei\u00adte\u00adte jedoch fast aus\u00adschlie\u00df\u00adlich f\u00fcr einen ein\u00adzi\u00adgen Auf\u00adtrag\u00adge\u00adber in der weit ent\u00adfern\u00adten Stadt H, wo er an vier Tagen pro Woche t\u00e4tig war. Dort mie\u00adte\u00adte er zus\u00e4tz\u00adlich eine Woh\u00adnung an. F\u00fcr sei\u00adne Fahr\u00adten nutz\u00adte er ein geleas\u00adtes Fahr\u00adzeug, das er zu mehr als 50 Pro\u00adzent betrieb\u00adlich einsetzte.<\/p>\n
In sei\u00adnen Gewinn\u00adermitt\u00adlun\u00adgen mach\u00adte er die Mie\u00adte f\u00fcr die zwei\u00adte Woh\u00adnung sowie s\u00e4mt\u00adli\u00adche Fahr\u00adzeug\u00adkos\u00adten als Betriebs\u00adaus\u00adga\u00adben gel\u00adtend. Das Finanz\u00adamt erkann\u00adte die Fahrt\u00adkos\u00adten jedoch nur in H\u00f6he der Ent\u00adfer\u00adnungs\u00adpau\u00adscha\u00adle an und k\u00fcrz\u00adte zudem die Ver\u00adpfle\u00adgungs\u00admehr\u00adauf\u00adwen\u00addun\u00adgen. Der Kl\u00e4\u00adger zog dage\u00adgen vor Gericht und schei\u00adter\u00adte letzt\u00adlich auch vor dem BFH.<\/p>\n
Das Gericht stell\u00adte zun\u00e4chst klar, wann bei einem Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adgen \u00fcber\u00adhaupt eine dop\u00adpel\u00adte Haus\u00adhalts\u00adf\u00fch\u00adrung vor\u00adliegt. Vor\u00adaus\u00adset\u00adzung ist, dass er au\u00dfer\u00adhalb des Ortes, an dem er sei\u00adne T\u00e4tig\u00adkeit schwer\u00adpunkt\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig aus\u00ad\u00fcbt, einen eige\u00adnen Haus\u00adstand unter\u00adh\u00e4lt und am T\u00e4tig\u00adkeits\u00adschwer\u00adpunkt auch wohnt. Der T\u00e4tig\u00adkeits\u00adschwer\u00adpunkt liegt jeden\u00adfalls dort, wo sich die ein\u00adzi\u00adge Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte im Sin\u00adne des Ein\u00adkom\u00admen\u00adsteu\u00ader\u00adge\u00adset\u00adzes befindet.<\/p>\n
Im kon\u00adkre\u00adten Fall war das ein\u00addeu\u00adtig die Stadt H, denn dort lag die ein\u00adzi\u00adge dau\u00ader\u00adhaf\u00adte betrieb\u00adli\u00adche Ein\u00adrich\u00adtung des Kl\u00e4\u00adgers. Die Fahr\u00adten zwi\u00adschen H und K waren damit kei\u00adne gew\u00f6hn\u00adli\u00adchen Gesch\u00e4fts\u00adrei\u00adsen, son\u00addern soge\u00adnann\u00adte Fami\u00adli\u00aden\u00adheim\u00adfahr\u00adten im Sin\u00adne des Para\u00adgraf 4 Absatz 5 Satz 1 Num\u00admer 6 EStG. Sol\u00adche Fahr\u00adten d\u00fcr\u00adfen steu\u00ader\u00adlich nur in H\u00f6he der Ent\u00adfer\u00adnungs\u00adpau\u00adscha\u00adle abge\u00adzo\u00adgen wer\u00adden, nicht aber in vol\u00adler H\u00f6he der tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adchen Fahrzeugkosten.<\/p>\n
Der BFH beton\u00adte au\u00dfer\u00addem, dass der Begriff der Betriebs\u00adst\u00e4t\u00adte f\u00fcr Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge eigen\u00adst\u00e4n\u00addig und nicht nach den Regeln zu bestim\u00admen ist, die seit 2013 f\u00fcr Arbeit\u00adneh\u00admer mit ihrer soge\u00adnann\u00adten ers\u00adten T\u00e4tig\u00adkeits\u00adst\u00e4t\u00adte gel\u00adten. F\u00fcr Selb\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adge ist nach wie vor erfor\u00adder\u00adlich, dass sie eine orts\u00adfes\u00adte, dau\u00ader\u00adhaf\u00adte betrieb\u00adli\u00adche Ein\u00adrich\u00adtung nicht nur gele\u00adgent\u00adlich, son\u00addern regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig und fort\u00addau\u00adernd auf\u00adsu\u00adchen. Es geht also um den tat\u00ads\u00e4ch\u00adli\u00adchen orts\u00adge\u00adbun\u00adde\u00adnen Mit\u00adtel\u00adpunkt der T\u00e4tigkeit.<\/p>\n
Das Urteil hat prak\u00adti\u00adsche Kon\u00adse\u00adquen\u00adzen f\u00fcr alle Frei\u00adbe\u00adruf\u00adler und Gewer\u00adbe\u00adtrei\u00adben\u00adden, die regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig an einem ande\u00adren Ort t\u00e4tig sind als sie ihren Lebens\u00admit\u00adtel\u00adpunkt haben und dort eine zwei\u00adte Unter\u00adkunft nutzen.<\/p>\n
Wer in einer \u00e4hn\u00adli\u00adchen Situa\u00adti\u00adon ist und unsi\u00adcher ist, wie er sei\u00adne Kos\u00adten rich\u00adtig ein\u00adord\u00adnen soll, soll\u00adte die steu\u00ader\u00adli\u00adche Bewer\u00adtung sorg\u00adf\u00e4l\u00adtig pr\u00fc\u00adfen las\u00adsen. Eine fal\u00adsche Ein\u00adord\u00adnung kann im Rah\u00admen einer Betriebs\u00adpr\u00fc\u00adfung zu erheb\u00adli\u00adchen Nach\u00adzah\u00adlun\u00adgen f\u00fchren.<\/p>\n